Pytanie:

Czy przysługuje podatnikowi odliczenie podatku VAT od zakupionego paliwa do samochodu, którego masa całkowita wynosi 3500 kg?

"W lipcu 2005 r. kupiłem samochód ciężarowy Mercedes-Benz Sprinter 311 CDI, którego dopuszczalna masa całkowita wynosi 3500 kg i pojazd ten nie spełnia żadnego z warunków wymienionych w art. 86 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług"

Zapytanie dotyczy: prawa do odliczenia podatku od towarów i usług od zakupionego paliwa do samochodu, którego masa całkowita wynosi 3500 kg; pojazd nie spełnia żadnego z warunków, o których mowa w art. 86 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zajęto następujące stanowisko:
"Moim zdaniem będzie przysługiwało mi prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od zakupionego paliwa. Przepis art. 86 ust. 3 ustawy wskazuje na pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, nie precyzując jednocześnie, czy pojazd mający dopuszczalną masę całkowitą równą 3,5 tony jest pojazdem, od zakupu którego podatnikowi przysługuje całkowite odliczenie podatku naliczonego. Wg mnie tak, ponieważ sformułowanie "o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony" należy stosować do pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej mniejszej niż 3,5 tony. Przy zakupie zaś pojazdów i masie równej i większej niż 3,5 tony podatnik będzie miał prawo do całkowitego odliczenia kwoty podatku naliczonego i odliczenia paliwa zakupionego do napędu tychże samochodów."

Zgodnie z art. 14a §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 8 poz. 60 z 2005 r. z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U nr 54 poz. 535 z 2004 r. z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 3 cyt. ustawy w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6000 zł.
Natomiast w art. 86 ust. 4 ustawy wymieniono przypadki, których przepis ust. 3 nie dotyczy.

Ponadto zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt. 3 ustawy o podatku od towarów i usług obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz z załączonej kopii dowodu rejestracyjnego pojazdu wynika, że Mercedes-Benz Sprinter jest samochodem ciężarowym o dopuszczalnej masie całkowitej 3500 kg, liczbie miejsc siedzących: 9; z danych silnika wynika, że jest napędzany olejem napędowym (ON).

Przepis art. 88 ust. 1 pkt. 3 ustawy uprawnia podatnika do odliczenia podatku z tytułu nabycia paliwa, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych do napędu samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej pod warunkiem, że nie są to samochody osobowe oraz pojazdy samochodowe, o których mowa w art. 86 ust. 3, czyli takie, których dopuszczalna masa całkowita nie przekracza (jest mniejsza lub równa) 3,5 tony.
Pojazd, o którym mowa w zapytaniu posiada dopuszczalną masę całkowitą równą 3500 kg, a więc masę nieprzekraczającą 3,5 tony. Zatem przedmiotowy samochód jest pojazdem, o którym mowa w art. 86 ust. 3.
Ponadto z treści zapytania wynika, że pojazd nie spełnia żadnego z warunków dla pojazdów wymienionych w art. 86 ust. 4, czyli takich, których ust. 3 nie dotyczy.

W związku z powyższym uznaję, w oparciu o przepis art. 88 ust. 1 pkt. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, że nie ma Pan prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawartego w fakturach dokumentujących nabycie oleju napędowego do samochodu ciężarowego Mercedes-Benz Sprinter, gdyż w świetle przepisów tej ustawy jest to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Informuję, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania postanowienia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14 a §4 w związku z art. 236 § 2 pkt. 1 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.