Pytanie:

Podatnik zapytuje, czy może skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej przedmiotową inwestycję. Podatnik stoi na stanowisku, iż przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z przedmiotowej faktury VAT.

Stan faktyczny

Podatnik realizuje inwestycje ze środków programu SAPARD pn. "Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami oraz rozbudowa ujęcia wody i stacji uzdatniania wody w miejscowości Lewino". Inwestycja ta będzie związana ze sprzedażą usług opodatkowanych podatkiem VAT. Powyższa transakcja została udokumentowana zapłaconą w całości fakturą VAT.

Ocena prawna stanu faktycznego

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz. 535) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Natomiast zgodnie ust. 2 w/w przepisu kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:

1. suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:

a) z tytułu nabycia towarów i usług,
b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
-z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4;

2. w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego;
3. zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
4. kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

W myśl art. 86 ust. 10 pkt 1 w/w ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2 - 4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.

Biorąc pod uwagę treść cytowanych wyżej przepisów należy stwierdzić, iż podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z przedmiotowej faktury w deklaracji VAT-7, za miesiąc, w którym otrzymał fakturę lub w miesiącu następnym, pod warunkiem, iż nie zaistnieją negatywne przesłanki wymienione w art. 88 ust. 1 ustawy oraz w § 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 97, poz. 970 ze zm.).