Pytanie:

Podatnik zwraca się zapytaniem, czy może skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie samochodu "mikrobus", który służył będzie wykonywaniu czynności niezwiązanych ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Podatnik stoi na stanowisku, iż nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie przedmiotowego pojazdu, gdyż zakup ten nie służył czynności opodatkowanej.

Stan faktyczny:

Wnioskodawca - Gmina realizuje projekt, którego celem jest likwidacja barier transportowych w dostępie dzieci i młodzieży niepełnosprawnej do edukacji szkolnej. W ramach projektu, Wnioskodawca zamierza nabyć samochód "mikrobus" z przeznaczeniem dla osób niepełnosprawnych w celu ich dowozu do szkół i odpowiednio do tego przygotowanych placówek na terenie Gminy.

Wnioskodawca oświadcza, iż w/w pojazd nie będzie służył wykonywaniu czynności opodatkowanych, a przeznaczony będzie jedynie do prowadzenia statutowej działalności na rzecz osób niepełnosprawnych i wykorzystywany zgodnie ze złożonym wnioskiem o dofinansowanie z PFRON.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Wskazana powyżej zasada wyłącza zatem możliwość dokonywania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz nie podlegających temu podatkowi. Podatek naliczony od nabytych towarów lub usług podlega odliczeniu, w przypadku, gdy towary te lub usługi wykorzystywane są do czynności opodatkowanych w sposób bezpośredni. Zatem odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, których następstwem jest określenie podatku należnego, a więc powstanie zobowiązania podatkowego.

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu, samochód nabyty przez Gminę nie będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, a wobec tego Gmina nie może dokonać odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia przedmiotowego samochodu.