Pytanie:

Decyzją Urzędu Skarbowego nr pisma .... stwierdza się co następuje:"... orzeka się o odpowiedzialności Pani .................................................................... jako osoby trzeciej, wspólnika byłej spółki cywilnej ..........................., solidarnie ze spółką oraz pozostałym wspólnikiem za zaległość podatkową spółki cywilnej .............. z tytułu podatku od towarów i usług za luty 2004 w wysokości ... zł wraz z należnymi odsetkami za zwłokę od tej zaległości, które na dzień wydania decyzji stanowią kwotę ... zł." W uzasadnieniu do Decyzji czytamy, że w lutym 2004 w rejestrze sprzedaży odnotowano faktury VAT 13/2004 oraz 14/2004 z dnia 29-02-2005 w których błędnie zastosowano 7% stawkę podatku VAT, natomiast w powołaniu na obowiązujące przepisy i wg interpretacji powinna to być stawka 22%. Cyt."W w/w fakturach s.c. .... wskazała wartość netto sieci ... zł. Podatek należny wg stawki 22% wynosi ... zł. Zatem spółka w przedmiotowych fakturach zaniżyła podatek VAT o ... zł (.......), a w rejestrze sprzedaży za luty 2004 zaniżyła podatek należny o kwotę ... zł (...)."W/w faktura nr 13/2004 wystawiona przez spółkę cywilną ................ została wystawiona na podmiot ... Uprzejmie zwracam się z pytaniem, czy na podstawie w/w Decyzji korygującej stawkę podatku VAT w fakturze 13/2004 wystawionej przez ............. powinnam obecnie przeprowadzić korektę rejestru zakupowego w działalności: ....................., uwzględniając zmianę stawki VAT z 7% na 22% do w/w faktury? Jest to ten sam dokument więc domniemuję, że powinien mieć jednakową postać zarówno dla strony wystawiającej, jak też otrzymującej.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łomży decyzją Nr ........... z dn. 10 czerwca 2005r. określił rozwiązanej spółce cywilnej ..., kwotę zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług za luty 2004r. w wysokości ....... zł, w miejsce deklarowanej kwoty ... zł oraz orzekł o odpowiedzialności Pani ...., jako osoby trzeciej, wspólnika byłej spółki cywilnej ... , solidarnie ze spółką oraz z pozostałym wspólnikiem za zaległość podatkową spółki cywilnej ... z tytułu podatku od towarów i usług za luty 2004r.w wysokości .... zł wraz z należnymi odsetkami za zwłokę od tej zaległości, które na dzień wydania decyzji stanowią kwotę ... zł.

Art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r. Nr 54 poz. 535 z późn. zm.) stanowi, iż w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Zgodnie z art. 86 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:
1) suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
a) z tytułu nabycia towarów i usług,
b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
- z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4;
2) w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego;
3) zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
4)kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łomży Nr ... z dn. 10 czerwca 2005r. nie daje prawa Pani ... do obniżenia podatku należnego o podatek od towarów i usług w niej wskazany, ponieważ kwota tego podatku nie jest zgodnie z art. 86 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy kwotą podatku naliczonego.