Pytanie:

Czy podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony z tytułu zakupu lokalu użytkowego oraz opłaty za użytkowanie wieczyste gruntu związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą?

W dniu 29.03.2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowej Soli złożone zostało zapytanie: czy podatnik ma prawo odliczyć podatek od towarów i usług z tytułu zakupu lokalu użytkowego oraz opłaty za użytkowanie wieczyste gruntu związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik nabył od Gminy lokal użytkowy o przeznaczeniu innym niż mieszkalne oraz uiścił opłatę z tytułu oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowej na łączną kwotę netto 345.018,50 zł, podatek od towarów i usług 75.904,07 zł. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem podatek od towarów i usług, a zakupiona nieruchomość ma stanowić składnik jego majątku trwałego. Podatnik jest w posiadaniu pisma wystosowanego przez Gminę uzasadniającego naliczenie podatku podatek od towarów i usług od dostawy przedmiotowego lokalu oraz oddania gruntu w użytkowanie wieczyste. Na tle takich okoliczności faktycznych Podatnik formułuje stanowisko, iż ma prawo odliczyć podatek podatek od towarów i usług wynikający z faktury wystawionej przez Gminę.

Odpowiadając w trybie art. 14a § 3 ustawy - Ordynacja podatkowa cytowanej powyżej na zapytanie dotyczące udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, ani postępowanie przed sądem administracyjnym, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowej Soli wyjaśnia:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Kwotę podatku naliczonego, w myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a cytowanej ustawy, stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika. Zgodnie z art. 86 ust 10 i 11 ustawy o podatku od towarów i usług cytowanej powyżej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, o których mowa w art. 88 ust. 1, tj. między innymi do towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Wyłączenie to nie dotyczy jednakże, w myśl przepisu art. 88 ust. 3, wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3 (tj. zaliczanych przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji) oraz z nabyciem gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów. W opisanym przez Podatnika stanie faktycznym oraz w świetle przytoczonych powyżej przepisów prawa podatkowego podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu lokalu użytkowego oraz prawa wieczystego użytkowania gruntu.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące na dzień jej datowania przepisy prawa. Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast organ podatkowy i organ kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.