Pytanie:

Podatnik zapytuje kiedy uwzględnić w deklaracji VAT-7 wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów po stronie podatku należnego i naliczonego?

Stan faktyczny w sprawie:

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług zarejestrowanym dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. W dniu 21.10.2004r. podatnik dokonał wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, które dostawca będący podatnikiem podatku od wartości dodanej zarejestrowanym w Holandii udokumentował fakturą z dnia 21.10.2004r. Z uwagi na obiektywne trudności odebrał towar i dokonał za niego zapłaty dopiero dnia 25.11.2004r. W dniu 31.10.2004r. podatnik wystawił fakturę wewnętrzną potwierdzającą wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wykazał je w skorygowanej deklaracji VAT-7 za październik 2004.

W dniu 13.01.2005r. dostarczył do tut. organu kserokopię faktury zakupu w walucie obcej oraz faktury wewnętrznej.

Pismem z dnia 01.02.2005r. poinformował, że w przedmiotowej sprawie nie toczy się kontrola podatkowa ani postępowanie podatkowe, jak również postępowanie przed sądem administracyjnym.

Treść zapytania i stanowisko w sprawie:

Kiedy uwzględnić w deklaracji VAT-7 wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów po stronie podatku należnego oraz naliczonego?

Zdaniem podatnika wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów udokumentowane przez dostawcę fakturą z dnia 21.10.2004r. należy rozliczyć w deklaracji VAT-7 za październik 2004r. zarówno po stronie podatku należnego jak i naliczonego.

Interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego i stanowisko tut. organu.

Zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 6-9.

Art. 20 ust. 6 stanowi, że w przypadku, gdy przed terminem, o którym mowa w ust. 5, podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.

W świetle powyższego, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów udokumentowane fakturą z dnia 21.10.2004r. podlega opodatkowaniu w rozliczeniu (deklaracji VAT-7) za październik 2004r.

Jednocześnie zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (...).

Art. 86 ust. 2 pkt 4 stanowi, że kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

W art. 86 ust. 10 pkt 2 ustawodawca wskazał, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 4 - w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy odpowiednio od importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca.

Z przedstawionego stanu faktycznego oraz cytowanych przepisów wynika, iż dokonanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla którego obowiązek podatkowy powstał w dniu 21.10.2004r. należy rozliczyć w deklaracji VAT-7 za październik 2004r. zarówno po stronie podatku należnego jak i naliczonego.

W związku z powyższym stanowisko podatnika, polegające na wykazaniu w skorygowanej deklaracji VAT-7 za październik 2004r. wartości wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zarówno po stronie podatku należnego jak i podatku naliczonego podlegającego odliczeniu należy uznać za prawidłowe.