Pytanie:

Czy można odliczyć podatek VAT zawarty w fakturze zakupu gruntu i prawa użytkowania wieczystego, pomimo iż jest to wydatek, który nie stanowi kosztu uzyskania przychodu?

Na podstawie stanu faktycznego przedstawionego w wniosku ustalono, iż spółka cywilna prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu węglem i jest płatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach prowadzonej działalności podatnik dla celów rozwoju firmy zamierza kupić plac składowy o powierzchni około 9.000 m#178;. Zgodnie z art. 22c pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych grunty i prawa wieczystego użytkowania nie podlegają amortyzacji. W związku z powyższym podatnik pyta, czy może odliczyć podatek VAT zawarty w fakturze zakupu gruntu i prawa użytkowania wieczystego, pomimo iż jest to wydatek, który nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.

Według oceny wnioskodawcy można odliczyć podatek VAT zawarty w fakturze transakcji dotyczącej zakupu gruntu oraz prawa użytkowania wieczystego.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnikowi wykonującemu samodzielnie działalność gospodarczą, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
W myśl art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym. Jednak ustawodawca z przedmiotowego ograniczenia, zgodnie z art. 88 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, m.in. wyłączył wydatki związane z nabyciem gruntu i prawa wieczystego użytkowania gruntów.
Wobec powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zabrzu stwierdza, iż w świetle obowiązujących przepisów, nabycie gruntu i prawa wieczystego użytkowania gruntu, udokumentowane fakturą VAT, podlega odliczeniu w podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim przedmiotowe nabycie służy do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.