Pytanie:

Czy podatnik ma prawo do odliczania podatku naliczonego na zakupy związane z remontem nieodpłatnie udostępnionych mieszkań (osad) uprawnionym pracownikom?

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że Podatnik, jako jednostka organizacyjna Lasów Państwowych, stosownie do art.16 ust. 1 pkt.2 ustawy z dnia 28.09.1991r. o lasach (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 56, poz. 679 z e zm.), ma obowiązek udostępniania pracownikom Służby Leśnej bezpłatnego mieszkania, jeżeli stanowisko i charakter pracy związane są z koniecznością zamieszkania w miejscu jej wykonywania.Wykaz stanowisk i zakres uprawnień do przyznania mieszkań i osad bezpłatnych określa zarządzenie Ministra Ochrony Środowiska i Zasobów naturalnych z dnia 14 marca 1995r. (MP Nr 15, poz. 180).

Strona wniosła zapytanie czy ma prawo do odliczania podatku naliczonego na zakupy związane z remontem nieodpłatnie udostępnionych mieszkań (osad) uprawnionym pracownikom.

Zdaniem wnioskodawcy świadczenie usług najmu dotyczy działalności prowadzonej przez podatnika i nie jest świadczeniem na potrzeby osobiste pracownika, co oznacza, że nie jest świadczeniem, o którym mowa w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r.o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535). Strona uważa, że ma prawo odliczać w całości podatek VAT naliczony na zakupach związanych z utrzymaniem i remontem budynków na potrzeby Służby Leśnej, ponieważ przedmiotowe wydatki dotyczą istniejących w jednostce środków trwałych i dotyczą one przychodów osiąganych przez Stronę w związku z pracą wykonywaną przez pracowników Służby Leśnej .

Odpowiadając na zapytanie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wyszkowie wyjaśnia, że stosownie do art. 5 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Stosownie do art. 8 ust. 2 przez świadczenie usług, o którym mowa wyżej, rozumie się nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawa towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych , członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub części. Nieodpłatne świadczenie usług najmu na rzecz zatrudnionych pracowników jest czynnością związaną z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem, ponieważ stanowi wykonanie obowiązku pracodawcy wobec pracowników wynikającego z przepisów prawa.

Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu min. nabycia towarów i usług.

Nabycie towarów i usług związanych z remontem lokali mieszkalnych i osad leśnych dotyczy czynności wykonywanych przez wnioskodawcę w związku z pracą pracowników Służby Leśnej. W związku z powyższym, na podstawie art. 86 ust. 1, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Należy jednak wskazać, iż organ podatkowy udzielając interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego nie dokonuje analizy zawartych umów cywilnoprawnych, opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego zawartego w złożonym wniosku. Zatem niniejsza interpretacja dokonana została dla konkretnego stanu faktycznego przedstawionego we wniosku na dzień obowiązywania ww. przepisów w zakresie podatku od towarów i usług. Zmiana któregokolwiek z elementów stanu faktycznego, bądź zmiana przepisów może mieć wpływ na zakres uprawnień lub obowiązków wnioskodawcy.