|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: obniżenie podatku należnego, usługi naukowo-badawcze, zaliczka | |
| Data: 2006-10-06 | |
 Pytanie:Czy podatnik zachowuje prawo do obiżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego występującego w fakturach z tytułu nabycia towarów i usług otrzymanych w 2006 r. a związanych z realizacją zadania na który otrzymano zaliczkę w 2005 r. rozliczoną bez podatku?Podatnik w oparciu o umowę z dnia 14 listopada 2005 r. świadczy na rzecz X usługę naukowo-badawczą. Terminem rozpoczęcia realizacji zadania badawczego jest dzień zawarcia umowy, terminem zakończenia realizacji dzień 31.10.2008 r. Zleceniodawca na realizację projektu przekazuje środki finansowe zaliczkowo. Dnia 27.12.2005 r. na realizację pierwszego etapu na rachunek bankowy wpłynęła zaliczka, do której zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług w dniu 30.12.2005 r. wystawiono fakturę VAT. Przedmiotowa zaliczka została rozliczona jako zwolniona z opodatkowania - na podstawie art. 43, ust. 1, pkt 1 ustawy o VAT w związku z dyspozycją zał. nr 4, poz.5. Pierwsze wydatki związane z realizacją tego etapu badania Podatnik poniósł dopiero w 2006 r. Przedmiot zapytania Uczelni sprowadza się do ustalenia, czy zachowuje ona prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, występującego w fakturach z tytułu nabycia towarów i usług otrzymanych dopiero w 2006r. a związanych z realizacją tego etapu zadania, na który otrzymano zaliczkę w 2005 r., rozliczoną bez podatku. Podatnik ocenia, że ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na podstawie art. 86, ust. 1 ustawy o VAT. Od 01.01.2006 r. realizowana przez Uczelnię usługa naukowo-badawczą zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług stała się czynnością opodatkowaną stawką podstawową 22%. Fakt zafakturowania zaliczki bez podatku w 2005r. nie ogranicza prawa podatnika do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż warunek umożliwiający podatnikowi VAT skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego, jakim jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi jest spełniony. Naczelnik tutejszego Urzędu nie potwierdza stanowiska zajętego w opisanym stanie faktycznym. Do 31 grudnia 2005 r. świadczenie usług naukowo-badawczych korzystało ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43, ust.1, pkt 1 ustawy o VAT w związku z dyspozycją zał. nr 4, poz. 5. Od 1 stycznia 2006 r. w wyniku uchylenia przez ustawodawcę tego zwolnienia, usługi naukowo-badawcze objęte zostały opodatkowaniem wg podstawowej 22% stawki opodatkowania. Podatnik otrzymał zaliczkę w dniu 27 grudnia 2005 r. Stosując regulację art. 19, ust. 11 ustawy o VAT, traktującego o momencie powstania obowiązku podatkowego z tytułu otrzymanych zaliczek (przedpłat) na poczet dostawy towarów ( świadczenia usług ), należy stwierdzić, że Uczelnia miała prawo zastosować zwolnienie od podatku od tej zaliczki, gdyż obowiązek podatkowy zgodnie z powołanym przepisem powstaje w dacie otrzymania zaliczki. Sam fakt otrzymania zaliczki i jej rozliczenie zgodnie z obowiązującymi w dacie otrzymania przepisami nie jest oznaką wykonania jakiejkolwiek czynności. Z drugiej strony, zakres usług, rozliczonych przyznaną zaliczką nie będzie już opodatkowany, jedynie wykazany w końcowej fakturze rozliczeniowej. Fakt, że Podatnik zaczął ponosić wydatki na realizację zleconej umowy dopiero w 2006 r. za otrzymaną i rozliczoną w 2005 r. zaliczkę pozostaje tu bez znaczenia. Istotnym jest fakt, że zakres usług objętych przyznaną zaliczką wykazany został jako zwolniony z opodatkowania. |
|
| 2006-10-06 |