Pytanie:

Podatnik zwraca się do tut. organu podatkowego z pytaniem, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od paliwa zakupionego do napędu pojazdów demonstracyjnych.

Stan faktyczny:

Przedmiotem działalności firmy Auto... jest sprzedaż samochodów. Firma dysponuje kilkoma tzw. pojazdami demonstracyjnymi, które służą do jazd testowych dla klientów. Samochody te, będące samochodami osobowymi, figurują w ewidencji księgowej jako towary handlowe, z uwagi na fakt, iż po pewnym czasie są sprzedawane klientom.

Stanowisko Wnioskodawcy:

Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z przepisem art. 86 ust. 4 Ustawy o podatku od towarów i usług, przysługuje mu prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od paliwa zakupionego do napędu samochodów demonstracyjnych.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Przepis art. 88 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy stanowi, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3, tj. tych, których dopuszczalna masa całkowita nie przekracza 3,5 tony.

Zgodnie z brzmieniem art. 86 ust. 4 ustawy o PTU przepis ust. 3 powyższego artykułu nie dotyczy pewnych kategorii pojazdów wymienionych w pkt. 1-7.

Stosownie do art. 86 ust. 4 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług, powyższy przepis nie dotyczy m.in. przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:

1. odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub

2. oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika, że samochody demonstracyjne są figurują w ewidencji księgowej jako towary handlowe.

W związku z powyższym Podatnikowi przysługuje prawo do obniżania podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących zakup paliwa do samochodów demonstracyjnych.