Pytanie:

Czy podatnik ma obowiązek zgłosić w urzędzie skarbowym rozpoczęcie inwestycji aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku zawartego w otrzymanych fakturach?

Gmina ... jest inwestorem obiektu budowlanego - sieci kanalizacji sanitarnej ... . Do sierpnia 2006r. Gmina wyłoniła wykonawcę wyżej wymienionej inwestycji w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. - Prawo zamówień publicznych.

Wybudowane obiekty będą stanowiły własność Gminy, a użytkowane i eksploatowane będą przez "..." spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Ww. inwestycja będzie służyła sprzedaży opodatkowanej wg. stawki 22%, gdyż wybudowane obiekty oddane zostaną w dzierżawę i stanowić będą środki trwałe podatnika podlegające amortyzacji.

W związku z powyższym podatnik zwrócił się z zapytaniem: Czy rozpoczęcie inwestycji, możliwość odliczenia podatku zawartego w otrzymanych fakturach uzależniona jest od zgłoszenia tej inwestycji w urzędzie skarbowym?

Podatnik stoi na stanowisku, iż nie ma obowiązku zgłaszania rozpoczęcia inwestycji, gdyż po zakończeniu inwestycji, podlegać będzie ona wpisowi do ewidencji środków trwałych podlegających amortyzacji.

Odnosząc się do przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm./ w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt.1 ustawy o podatku od towarów i usług kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3 - 7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:

a/ z tytułu nabycia towarów i usług

b/ potwierdzających dokonanie przedpłaty / zaliczki, zadatku, raty/, jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego

c/ od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu - z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.

Natomiast w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług wymieniono przypadki kiedy nie ma możliwości obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego.

Zarówno art. 88 jak i przepisy wykonawcze do ustawy o podatku od towarów i usług nie nakładają obowiązku zgłoszenia inwestycji w urzędzie skarbowym, by można było skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu prowadzonej inwestycji.

Wobec powyższego, biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny sprawy, jeżeli w ramach prowadzonej działalności gospodarczej podatnik będzie wykonywał czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług, którym będzie służyła przedmiotowa inwestycja, będzie miał prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy inwestycyjne, bez konieczności zgłaszania jej w urzędzie skarbowym.