Pytanie:

Czy mam prawo do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług w związku z inwestycją w obcym środku trwałym?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. 54, poz. 535 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Pana z dnia 11.01.2006 r. (bez znaku) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług - postanawia uznać, iż przedstawione we wniosku stanowisko w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabyć związanych z prowadzoną inwestycją jest prawidłowe w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku.

W dniu 11.01.2006 r. złożył Pan do tut. organu podatkowego wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług. Z przedstawionego przez Pana we wniosku stanu faktycznego wynika, że w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej rozpoczął Pan inwestycję budowlaną która przeznaczona będzie w całości dla celów prowadzonej działalności gospodarczej i która to działalność w podatku od towarów i usług jest działalnością opodatkowaną. Po zakończeniu inwestycji przedmiotowy obiekt wprowadzony będzie do ewidencji środków trwałych podlegających amortyzacji. Inwestycja budowlana została rozpoczęta od 22.09.2005 r. i prowadzona jest na całości działki budowlanej niezabudowanej nabytej dnia 26.01.2005 r., która od dnia 01.03.2005 r. w wyniku zawartej umowy darowizny jest własnością: 1/ w 1/3 części Pana wraz z małżonką, 2/ w 1/3 Pańskiego syna, 3/ w 1/3 Pańskiej córki wraz z jej małżonkiem. Jak Pan podaje 2/3 części działki będących własnością Pańskiego syna oraz córki z mężem od dnia 17.05.2005 r. dzierżawi Pan na podstawie umów dzierżawy zawartych na czas nieokreślony. Od początku inwestycji, sugerując się warunkami umowy darowizny, dokonując comiesięcznych rozliczeń dla podatku od towarów i usług, korzystał Pan z częściowego prawa do odliczenia podatku naliczonego - tj. w wysokości 1/3 podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycia dla prowadzonej inwestycji budowlanej. Zdaniem Pana przedstawionym we wniosku powyższe postępowanie Pana było jednak błędne, gdyż w oparciu o przepisy art. 22a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 86 i 88 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów usług - od przedmiotowej inwestycji przysługuje Panu prawo do odliczenia całości podatku naliczonego. Stąd niniejszym wnioskiem wystąpił Pan o potwierdzenie prawidłowości swojego stanowiska.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu po zapoznaniu się z przedstawionym przez Pan stanem faktycznym wyjaśnia:Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art.15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.W myśl art. 88 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy o podatku od towarów i usług - obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Jednakże zgodnie z zapisem art. 88 ust. 3 pkt 1 w/w ustawy o podatku od towarów i usług powyżej cytowany przepis nie dotyczy m. in. wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3 (które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji), oraz z nabyciem gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów.Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie budynek budowany jest na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, która wykonywana jest wyłącznie w zakresie czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług a po zakończeniu inwestycji będzie wprowadzony do ewidencji środków trwałych podlegających amortyzacji. Zatem w przedstawionym stanie faktycznym i w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego podatek naliczony przy zakupach związanych z tą inwestycją będzie podlegał odliczeniu od podatku należnego w całości.W związku z powyższym przedstawione przez Pana w piśmie z dnia 11.01.2006 r. własne stanowisko w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego na dzień złożenia przedmiotowego wniosku, który nie uległ zmianie na dzień wydania niniejszego postanowienia nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwy dla wnioskodawcy organ podatkowy oraz organ kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie przez organ odwoławczy w drodze decyzji w trybie art. 14b § 5 Ordynacji podatkowej.