Pytanie:

Podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy takie postępowanie jest prawidłowe, czy też Spółka winna odliczyć podatek naliczony i udokumentować fakturą wewnętrzną czynność darowizny i tym samym naliczyć podatek należny

W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym, Podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy takie postępowanie jest prawidłowe, czy też Spółka winna odliczyć podatek naliczony i udokumentować fakturą wewnętrzną czynność darowizny i tym samym naliczyć podatek należny?

Ustosunkowując się do przedstawionej we wniosku kwestii, stwierdza się co następuje;

Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Stosownie natomiast do art. 7 ust. 2 pkt 2) przywoływanej ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1), rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Biorąc pod uwagę powyższe unormowania, stwierdzić należy, iż skoro nieodpłatne przekazanie przez Podatnika sprzętu sportowego na rzecz Domu Dziecka nie ma związku z prowadzoną przez Niego działalnością gospodarczą, to takie przekazanie podlega opodatkowaniu, jednakże pod warunkiem, że Spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem tego sprzętu.

Stosownie do art. 86 ust. 1 ww. ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 2 przywoływanej ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy wydatków związanych z dostawą towarów oraz świadczeniem usług w przypadkach określonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, jeżeli czynności te zostały opodatkowane (art. 88 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT).

W przypadku nieodpłatnego przekazania towarów na cele niezwiązane z prowadzonym przedsiębiorstwem, prawo do odliczenia od kwoty podatku należnego podatku naliczonego w związku z zakupem tych towarów, uzależnione jest zatem od opodatkowania takiego przekazania. Do Podatnika należy decyzja, czy dokona opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów, a w konsekwencji, czy przysługiwać mu będzie prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem przekazywanych towarów.

W przypadku, gdy zgodnie z powyżej przywołanymi przepisami, nieodpłatne przekazanie zostanie opodatkowane, Podatnik będzie obowiązany do wystawienia faktury wewnętrznej, dokumentującą tą czynność. Zgodnie bowiem z art. 106 ust. 7 ww. ustawy, w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie.

W związku z powyższym, ze względu na fakt, iż na Podatniku nie ciążył obowiązek opodatkowania nieodpłatnego przekazania sprzętu sportowego na rzecz Domu Dziecka, a w związku z jego nieopodatkowaniem, nie przysługiwało mu prawo do odliczenia od kwoty podatku należnego, podatku naliczonego związanego z zakupem tego sprzętu, ani obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej, stanowisko Spółki należało uznać za prawidłowe i postanowić, jak w sentencji.

Przedmiotowa interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.