Pytanie:

Czy faktury związane z budową lokalu mieszkalno - handlowego powinny być wystawiane na prywatny adres Podatnika, czy też na adres Firmy ? Jak prawidłowo ustalić wysokość przysługującego do odliczenia podatku VAT ?

Pani B. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu, rozliczając się z podatku dochodowym na zasadach ogólnych.
W obecnej chwili prowadzi budowę lokalu mieszkalno - handlowego o ustalonym podziale procentowym - 55,91% - powierzchnia mieszkalna, - 44,09% - powierzchnia handlowa. Ponoszone wydatki na wymienione cele są dokumentowane fakturami VAT wystawionymi na firmę. Faktury VAT, w części dotyczącej działalności gospodarczej, podlegają ewidencjonowaniu w rejestrze VAT, jak również podatek VAT naliczony wynikający z tych faktur, tylko w odpowiedniej części podlega odliczeniu.

Zapytanie Wnioskodawcy:

Czy faktury związane z budową tego budynku powinny być wystawione na prywatny adres, czy na adres firmy, i czy należy rozdzielać dany zakup materiałów budowlanych według wyliczonych procentów ?

Stanowisko Wnioskodawcy:

Faktury na opisaną inwestycję wystawiane są na adres prowadzonej działalności gospodarczej i do ewidencji zakupów VAT wpisywane są kwoty wydatków i podatku ustalone w oparciu o udział procentowy zajmowanej powierzchni lokalu handlowego, w powierzchni - ogółem - budowanej inwestycji.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy:

W myśl przepisu art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi podatku VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Jeśli zatem poniesione wydatki na budowę lokalu handlowego są związane ze sprzedażą opodatkowaną, to przysługuje Pani prawo do odliczenia od podatku należnego kwot podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na jego budowę.

W celu dokonania odliczenia podatku VAT w prawidłowej wysokości należy ustalić jaki procent w ogólnej powierzchni prowadzonej inwestycji zajmuje lokal handlowy.

W przypadku, gdy odliczenie związane jest z nabyciem towarów - materiałów budowlanych - na które dostawca wystawi jedną fakturę VAT obejmującą zarówno materiały dotyczące budowy lokalu mieszkalnego, jak i handlowego, odliczenie podatku VAT z takiej faktury winno być dokonane w wysokości odpowiadającej ustalonemu procentowemu udziałowi jaki przypada na lokal handlowy.
Natomiast, w przypadku faktur dokumentujących wykonanie usług, ich dostawca winien, zdaniem tut. organu podatkowego, wystawić albo jedną fakturę ujmując w niej w oddzielnych pozycjach wartość usług związanych z lokalem handlowym i lokalem mieszkalnym, z uwagi na opodatkowanie tych usług różnymi stawkami podatku VAT (usługi związane z budową budynku mieszkalnego opodatkowane są stawką VAT w wysokości 7%, a związane z budową lokalu użytkowego, w wysokości 22%), lub wystawić dwie faktury dotyczące poszczególnych wydatków, stosując do wyliczeń wartości tych usług ustalone wcześniej udziały procentowe powierzchni zajmowanych lokali.