Pytanie:

prawo podatnika do odliczenia całości podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT dokumentujących zakup oleju napędowego, w stosunku do którego dokonano zwrotu podatku akcyzowego

Pismem z dnia 06 listopada 2006r., uzupełnionym dnia 29 listopada 2006r., Pan X zwrócił się do tutejszego organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie informacji odnośnie sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej prawa podatnika do odliczenia całości podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT dokumentujących zakup oleju napędowego.

Wnioskodawca wskazał, że jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług prowadzącym działalność rolniczą. Dokonał zakupów oleju napędowego do ciągnika rolniczego udokumentowanych fakturami VAT, które w całości wykorzystane są w prowadzonym gospodarstwie rolnym do wykonywania wyłącznie czynności opodatkowanych VAT. Podatnik ma wątpliwości, czy przysługuje mu prawo do odliczenia całości podatku naliczonego związanego z zakupem tego paliwa w sytuacji, gdy po złożeniu odpowiednich dokumentów właściwy Urząd Gminy dokonał zwrotu podatku akcyzowego.

Zdaniem Pytającego, mimo otrzymanego zwrotu podatku akcyzowego ma on prawo do odliczenia całości podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT dokumentujących ww. zakupy.

Po przeanalizowaniu przedstawionego wyżej stanu faktycznego stwierdzam co następuje:

Zgodnie z art 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z zastrzeżeniem art. 114, art 119 ust. 4, art 120 ust 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. "a" cyt. ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Z powyższego wynika, że prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony nie jest bezwarunkowe. Oznacza to, że prawo to przysługuje tylko podatnikowi i jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Aby zatem podatnik mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z dokonanych zakupów zakupy te muszą być związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, przy czym związek ten winien mieć charakter bezpośredni oraz bezsporny.W przedmiotowej sprawie Pan X wskazał, że zakupiony olej napędowy do ciągnika rolniczego będzie w całości wykorzystywany w prowadzonym gospodarstwie rolnym do wykonywania wyłącznie czynności opodatkowanych.

Mając powyższe na uwadze stwierdzam, że stanowisko zajęte przez wnioskodawcę dotyczące prawa do odliczenia całości podatku naliczonego (mimo otrzymanego zwrotu podatku akcyzowego) zawartego w fakturach VAT dokumentujących zakup oleju napędowego do ciągnika rolniczego jest prawidłowe.

Powyższej odpowiedzi udzielono wyłącznie w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę w piśmie, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu udzielenia odpowiedzi.