Pytanie:

prawo podatnika do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur VAT dokumentujących poniesione wydatki związane z uzyskaniem przychodów zwolnionych z podatku dochodowego

Pismem z dnia 26 lipca 2006r. (data wpływu do Urzędu 31.07.2006r.) Pani X zwróciła się do tutejszego organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie informacji odnośnie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie dotyczącej prawa podatnika do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur VAT dokumentujących poniesione wydatki związane z uzyskaniem przychodów zwolnionych z podatku dochodowego.

Wnioskodawczyni wskazała, że jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług wykonującym czynności wyłącznie opodatkowane podstawową stawką VAT, które na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnione są z podatku dochodowego. Dokonywane zakupy towarów i usług udokumentowane są fakturami VAT i wykorzystywane są w całości w prowadzonej działalności gospodarczej.

Zdaniem Podatniczki przysługuje jej prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z wykonywaniem ww. czynności.

Po przeanalizowaniu przedstawionego wyżej stanu faktycznego stwierdzam co następuje:

Zgodnie z art 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z zastrzeżeniem art. 114, art 119 ust. 4, art 120 ust 17 i 19 oraz art. 124.

Stosownie do art. 88 ust. 1 pkt. 2 cyt. ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Z powyższego wynika, że prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przysługuje tylko podatnikowi podatku od towarów i usług posiadającemu specyficzny dowód zakupu - fakturę VAT spełniającą wymogi określone przepisami powszechnie obowiązującymi i jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Aby zatem podatnik mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z dokonanych zakupów zakupy te muszą być związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, przy czym związek ten winien mieć charakter bezpośredni oraz bezsporny.

Pani X jest podatnikiem podatku od towarów i usług, a dokonywane zakupy związane są z wykonywanymi czynnościami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zatem Podatniczce przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT dokumentujących poniesione wydatki związane z uzyskaniem przychodów zwolnionych z podatku dochodowego. Prawo to powstaje w rozliczeniu za okres, w którym Podatnik otrzymał fakturę lub za następny okres rozliczeniowy (art. 86 ust.10. pkt 1 i ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług).

Mając powyższe na uwadze stwierdzam, że stanowisko zajęte przez Wnioskodawcę jest prawidłowe.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny zawarty w piśmie, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu udzielenia odpowiedzi. Przy udzielaniu interpretacji nie poddano ocenie dołączonych do wniosku załączników.