Pytanie:

Czy usługobiorca ma możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o 100 % kwoty podatku naliczonego od ubezpieczenia samochodu osobowego w przypadku użytkowania go na podstawie umowy leasingu ?

Jak stanowi art. 14 a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz ( prezydent miasta ), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14 a § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Pana wniosek, złożony dnia 22 maja 2006 r , o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposbu zastosowania prawa podatkowego w Pana indywidualnej sprawie, dotyczy możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o 100 % kwoty podatku naliczonego od ubezpieczenia samochodu osobowego użytkowanego na podstawie umowy leasingu, które wynika z porozumienia w sprawie ubezpieczeń w leasingu zawartego w wykonaniu postanowień ww umowy leasingu.

We wniosku pisze Pan, iż w związku z zawartą umową leasingu samochodu osobowego przysługuje Panu zwrot podatku od towarów i usług w wysokości 60 % kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż 6.000 zł.

Ponadto informuje Pan, iż ubezpieczając samochód za pośrednictwem firmy leasingowej ma Pan możliwość rozłożenia całej kwoty ubezpieczenia na równe raty, które będzie Pan wpłacać wraz z ratami leasingowymi, a zwrot podatku od towarów i usług z tytułu ubezpieczenia powinien Panu przysługiwać w wysokości 100 %. Swoje stanowisko opiera Pan na informacjach uzyskanych od firmy leasingowej.

Mając na uwadze powyższy stan faktyczny zwraca się Pan z następującymi zapytaniami :

1/ czy ma Pan prawo odliczyć 100 % podatku od towarów i usług z tytułu ubezpieczenia samochodu osobowego ?

2/ czy kwota podatku naliczonego od ubezpieczenia samochodu osobowego rzeczywiście nie wchodzi w skład kwoty przysługującego Panu odliczenia, tj. 60 % kwoty podatku, nie więcej niż 6.000 zł. ?

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług / Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. /, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 3, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 7 ww ustawy, stanowi 60 % kwoty podatku naliczonego od czynszu ( raty ) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł.

Z wyżej powołanych przepisów wynika zatem, że w przypadku umów leasingu odliczenie 60 % podatku naliczonego następuje u użytkującego samochód - w tym przypadku leasingobiorcy - z tytułu rat leasingowych lub też innych płatności wynikających z umowy zawartej z leasingodawcą, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł.

Zgodnie z art. 14 a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku.

Jak stanowi art. 14 b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 236 § 1 w związku z art. 14 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, przysługuje prawo wniesienia zażalenia.

Zażalenie, zgodnie z art. 223 w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa, wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Namysłowie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.

Zażalenie, zgodnie z art. 222 w związku z 239 ustawy Ordynacja podatkowa, powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające żądanie.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, że zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000r. o opłacie skarbowej (tekst jednolity - Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz. 2532 ) zażalenie podlega opłacie skarbowej. Wysokość stawek tej opłaty określona została w załączniku do ww ustawy i wynosi 5,00 zł od podania oraz 0,50 zł od każdego załącznika.