Pytanie:

Czy istnieje możliwość obniżenia lub zwrotu należnego podatku VAT o kwotę podatku naliczonego od poniesionych kosztów przez Urząd Gminy na realizację inwestycji "Rozbudowa Centrum Kulturalno-Sportowego"?

Urząd Gminy realizować będzie inwestycję pod nazwą "Rozbudowa Centrum Kulturalno-Sportowego", która finansowana będzie w 80 % przez Unię Europejską w ramach Sektorowego Programu Operacyjnego, którego jednostką zarządzającą jest Urząd Marszałkowski Województwa ........ a w 20 % ze środków własnych. Przedmiotowa inwestycja należy do zadań własnych gminy i urzędu gminy jako instytucji wykonawczej, a będzie polegała na rozbudowie budynku z przeznaczeniem na cele kulturalne miejscowej społeczności. Realizacja zadania zaplanowana jest na 2007r. i realizowana będzie na podstawie umów cywilnoprawnych. Przedmiotowa inwestycja w całości będzie służyła sprzedaży nieopodatkowanej.

Postawiono pytanie:

"czy istnieje możliwość obniżenia lub zwrotu należnego podatku VAT o kwotę podatku naliczonego od poniesionych kosztów na realizację wyżej wymienionej inwestycji"

i zajęto następujące stanowisko:

Urząd Gminy nie ma możliwości odliczenia podatku VAT.

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

W myśl art. 15 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr. 54, poz. 535 z późn. zm.) nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr. 54, poz. 535 z późn. zm.) w zakresie w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Podstawowym kryterium decydującym o prawie podatnika podatku od towarów i usług do odliczenia podatku naliczonego zawartego w towarach i usługach, które zostały przez niego zakupione jest wystąpienie związku pomiędzy podatkiem naliczonym przy nabyciu towarów i usług a podatkiem należnym z tytułu wykonywanej przez podatnika działalności opodatkowanej, przy czym związek ten winien mieć charakter bezpośredni oraz bezsporny.

Z uwagi na fakt, że prowadzona przez Urząd Gminy inwestycja "Rozbudowa Centrum Kulturalno-Sportowego", zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku, nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, nie jest możliwe skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

W myśl § 23 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 z późn. zm.) podatnikom, którzy dokonują nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe bezpośrednio im przekazane na odrębny rachunek bankowy, na którym ulokowane są wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4, przysługuje zwrot podatku naliczonego. W myśl § 6 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 z późn. zm.) za środki finansowe bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczpospolitej Polskiej, dotyczących:
1. Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Państw Europy Środkowej i Wschodniej ( PHARE ), w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu, a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych z nimi przed 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów, w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów wspólnotowych Unii Europejskiej
2. kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu Polityki Strukturalnej (ISPA).

Natomiast w myśl ust. 4 powołanego przepisu za środki finansowe bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się także bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie:
1. umów zawartych z Rządem Rzeczpospolitej Polskiej
2. jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy
- z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowanych bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Urząd Gminy nie dokonuje nabycia towarów i usług za środki finansowe pochodzące z bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o której mowa w powołanym § 6 ust. 3 i 4 rozporządzenia Ministra Finansów (umowy nie zostały zawarte przed dniem 01.05.2004r.). Środki, z których korzysta pochodzą z funduszy Unii Europejskiej przeznaczonych dla krajów członkowskich na realizację programów społecznych. Dla polskich podmiotów środki te stały się dostępne po dacie akcesji Polski do Unii Europejskiej tj. po dniu 1 maja 2004 r.

W związku z tym, że Urząd Gminy nie będzie dokonywał nabycia towarów i usług za środki finansowe pochodzące z bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o której mowa w cytowanym wyżej § 6 ust. 3 i 4 rozporządzenia (umowy będą zawarte po dniu 01.05.2004 r.) nie będzie mu również przysługiwał zwrot podatku naliczonego przewidziany w wyżej wymienionym § 23 ust. 1 rozporządzenia.

W tej sytuacji podatek VAT będzie stanowił koszt kwalifikowany inwestycji realizowanej w ramach Sektorowego Programu Operacyjnego "Rozbudowa Centrum Kulturalno-Sportowego" - działanie 4.3 Odnowa wsi oraz zachowanie i ochrona dziedzictwa kulturowego".

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.