Pytanie:

Czy Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego w związku z wynajmem samochodów od osób trzecich.

Pytanie Wnioskodawcy:Czy Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego w związku z wynajmem samochodów od osób trzecich.

Stanowisko Wnioskodawcy co do oceny tego stanu faktycznegoSpółka stoi na stanowisku, że ma prawo do obniżenia podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego w związku z wynajmem samochodów od osób trzecich.Ponieważ spółka nie jest użytkownikiem tych samochodów, nie ma tu zastosowania art. 86 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Zgodnie z art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, póz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej niż 6.000 zł.Stosownie do ust. 7 w/w artykułu, w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 3, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą.Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł.W ust. 4 art. 86 wskazano, że przepis ten nie dotyczy określonych pojazdów samochodowych, tj.:

1) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od częściprzeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawieprzepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;2)pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od częściprzeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość częściprzeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktupodłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitemdo tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowaw zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szybypojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona wlinii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktemwyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozuładunków;3)pojazdów samochodowych, które maj ą otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;4)pojazdów samochodowych, które posiadaj ą kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozuładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;5) pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa oruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy;6) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osóbłącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchudrogowym wynika takie przeznaczenie;

Stosownie do art. 86 ust. 5 ustawy o VAT spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 4 pkt 1-4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka wynajmuje m.in. samochody od innych podmiotów gospodarczych i użytkuje je w swojej działalności gospodarczej, które/j przedmiotem jest wynajem samochodów.Spółka tym samym jest użytkownikiem tychże samochodów na podstawie umowy najmu, podmiotem wynajmującym samochody od osób trzecich jest bowiem Spółka.

Okolicznością przesądzającą o ograniczeniu prawa do odliczenia podatku jest przedmiot najmu, tj. rodzaj pojazdu samochodowego będącego przedmiotem najmu.

W związku z powyższym, Spółce przysługuje prawo do obniżenia całego podatku naliczonego z otrzymanej faktury VAT z tytułu najmu pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony oraz pojazdów samochodowych spełniających wymagania określone w przepisie art. 86 ust 4 pkt. 1-6, natomiast w pozostałych przypadkach Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości 60 % nie więcej niż 6.000 zł.