Pytanie:

Czy refakturowany przez Miasto podatek VAT podlega odliczeniu w ramach przepisów art. 86-90 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U nr 54, poz.535 ze zm.) - zwanej dalej ustawą o VAT.

Pytanie Podatnika:Czy refakturowany przez Miasto podatek VAT podlega odliczeniu w ramach przepisów art. 86-90 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U nr 54, poz.535 ze zm.) - zwanej dalej ustawą o VAT.

Stanowisko Wnioskodawcy co do oceny tego stanu faktycznego: W zakresie możliwości odliczania podatku VAT wynikającego z otrzymywanych faktur (refaktur), zdaniem Spółki spełniony zostaje przepis art. 86 ustawy o VAT, stąd przy braku przesłanek negatywnych Spółce przysługuje prawo do odliczania podatku VAT. Zgodnie bowiem z treścią przepisu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (...) Jednocześnie w ramach art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT postanowiono, iż obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskani przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Wskazany przepis nie dotyczy jednak wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także wydatków związanych z nabyciem gruntów i praw wieczystego ich użytkowania (art. 88 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT) W kontekście powyższych przepisów należy stwierdzić, iż Spółka ma prawo do odliczenia podatku wynikającego z przedmiotowych faktur. Jednocześnie Spółka zwraca się z prośbą o informację czy z punktu widzenia możliwości i sposobu zaliczenia ponoszonych przez Spółkę kosztów, a także prawa do odliczania podatku VAT ma znaczenie, kto pełni rolę podmiotu odpowiedzialnego za wykonawstwo robót. W ocenie Spółki taka sytuacja (tj. Spółka jest podmiotem zlecającym określone prace, a więc faktury wystawiane są na Spółkę i następnie w części refakturowane na Miasto) nie powoduje zmiany kwalifikacji ponoszonych wydatków (budowle na cudzym gruncie) oraz ograniczenia w zakresie możliwości odliczania podatku VAT.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zmianami) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług- art.86 ust.2 pkt 1 lit. a.) ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 90 w/w ustawy w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego.

Na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 pkt 1 w/w ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Przepis ten nie dotyczy m. in. wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3, oraz z nabyciem gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów;

W związku z powyższym, Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, zawartego w fakturach dokumentujących zakupy towarów i usług w ramach inwestycji , o której mowa we wniosku, w zakresie, w jakim te towary i usługi wykorzystane zostaną do wykonywania czynności opodatkowanych i jednocześnie wydatki na nabycie tych towarów zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym (amortyzacja w przypadku nabycia środków trwałych).

W przedstawionym przez Spółkę stanie faktycznym, z punktu widzenia prawa do odliczania podatku VAT nie ma znaczenia, kto pełni rolę podmiotu odpowiedzialnego za wykonawstwo robót.