Pytanie:

Czy zakup paliwa do samochodów demonstracyjnych uprawnia do odliczenia podatku VAT z tego tytułu?

art. 14a § 1, 3, 4 i art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r - Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005r Nr 8, poz. 60 zmiana Dz.U. Nr 143, poz.1199) , po rozpatrzeniu wniosku ( wpłynął dnia 27.01.2006r) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w podatku od towarów i usług

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płońsku postanawia: stanowisko wnioskodawcy, zawarte we wniosku - uznać za prawidłowe.

Uzasadnienie:

W dniu 27.01.2006r do tut. Urzędu Skarbowego wpłynęło pisemne zapytanie w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług.

Stan faktyczny

Firma zajmuje się sprzedażą nowych i używanych samochodów, których ładowność nie przekracza 3,5 tony. Część z nich użytkowana jest jako samochody demonstracyjne w jazdach próbnych klientów. Samochody demonstracyjne użytkowane są do roku czasu i nie są wprowadzane do ewidencji środków trwałych, gdyż są odsprzedawane klientom.

Pytanie

Czy zakup paliwa do samochodów demonstracyjnych uprawnia do odliczenia podatku VAT z tego tytułu?

Stanowisko wnioskodawcy

Zdaniem Wnioskodawcy zakup paliwa do samochodów demonstracyjnych uprawnia do odliczenia podatku od towarów i usług.Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płońsku, działając na podstawie art. 14a § 1, 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r- Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005r Nr 8, poz. 60 zmiana Dz. U. Nr 143 poz.1199) - informuje:

Ocena prawna stanowiska pytającego:

Ponieważ przepis art. 88 ust. 1 pkt 3 odsyła wyłącznie do art. 86 ust. 3, może pojawić się wątpliwość dotycząca możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z zakupem paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu wszelkich pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, bez uwzględniania wyjątków określonych w art. 88 ust. 4 ustawy. Jednak zakres przedmiotowy samochodów i pojazdów, określony w art. 86 ust. 3, zawarty jest również w ust. 4 tego artykułu. W związku z tym samochody i pojazdy wymienione w art. 86 ust. 4 nie są zawarte w w przepisie art. 86 ust. 3, tym samym zakaz odliczania podatku od paliwa nie dotyczy samochodów i pojazdów wymienionych w art. 86 ust. 4. Podatnik ma zatem prawo do odliczenia podatku od towarów i usług od zakupu paliwa wykorzystywanego do napędu pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, o których mowa w art. 86 ust. 4 ustawy. W świetle art. 86 ust.4 pkt 7 ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) - zakup paliwa do pojazdu samochodowego, uprawnia do dokonania odliczenia podatku VAT- gdy przedmiotem działalności podatnika jest:a) odsprzedaż tych samochodów (pojazdów)lubb) oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.Jeżeli więc podatnik nabywa pojazd z zamiarem dalszej jego odsprzedaży i zakłada, że nie będzie go używał dłużej niż jeden rok (w opcji, że termin ten zostanie dotrzymany), wobec czego nie będzie zobowiązany do wprowadzenia tego pojazdu do ewidencji środków trwałych. W świetle powyższego, samochody te nie mieszczą się w definicji środka trwałego i należy je traktować jako towary handlowe, podatnik będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu w całości.Zgodnie z brzmieniem art. 86 ust. 4 przepis ust. 3 nie obejmuje pewnych kategorii pojazdów wymienionych w punktach 1-7, w tym m.in. przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest sprzedaż samochodów osobowych. Tym samym zakaz odliczenia podatku od paliw, o którym mowa w art. 88 ust. 1 pkt 3 nie odnosi się do paliwa wykorzystywanego do pojazdów wymienionych w ust. 4 art.86. Podatek naliczony od zakupu paliwa wykorzystywanego do napędu pojazdów wymienionych w art. 86 ust. 4 pkt 1-7 ustawy podlega odliczeniu według zasad ogólnych.Biorąc powyższe pod uwagę, w opinii tutejszego organu, podatnikowi przysługuje prawo do obniżania podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących zakup paliwa do samochodów osobowych przeznaczonych, w okresie nie krótszym niż 1 rok, wyłącznie do dalszej odsprzedaży.

W tym stanie faktycznym i prawnym postanowiono jak na wstępie