Pytanie:

Strona zwróciła się o potwierdzenie stanowiska, iż:w świetle przepisów art. 86 ust. 1 oraz art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturach wystawionych przez Wydzierżawiającego z tytułu otrzymania przedpłat,w sytuacji, gdy nie dokonała odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymała w/w faktury VAT potwierdzające dokonanie przedpłaty na poczet umowy dzierżawy lub w rozliczeniu za miesiąc następny, może skorzystać z prawa do odliczenia poprzez dokonanie korekty deklaracji za miesiąc otrzymania tych faktur lub za miesiąc następny, nie później jednak niż w ciągu 5 lat od początku roku, w którym nastąpiło prawo do odliczenia podatku naliczonego,w sytuacji, gdy ujęcie w/w faktur VAT w deklaracji spowoduje powstanie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, Strona będzie miała prawo do wystąpienia o zwrot tej nadwyżki przez urząd skarbowy na rachunek bankowy Strony, w rozliczeniu za miesiąc, w którym wykazuje czynności opodatkowane, wymienione w art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług.

- w świetle przepisów art. 86 ust. 1 oraz art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturach wystawionych przez Wydzierżawiającego z tytułu otrzymania przedpłat,

- w sytuacji, gdy nie dokonała odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymała w/w faktury VAT potwierdzające dokonanie przedpłaty na poczet umowy dzierżawy lub w rozliczeniu za miesiąc następny, może skorzystać z prawa do odliczenia poprzez dokonanie korekty deklaracji za miesiąc otrzymania tych faktur lub za miesiąc następny, nie później jednak niż w ciągu 5 lat od początku roku, w którym nastąpiło prawo do odliczenia podatku naliczonego,

- w sytuacji, gdy ujęcie w/w faktur VAT w deklaracji spowoduje powstanie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, Strona będzie miała prawo do wystąpienia o zwrot tej nadwyżki przez urząd skarbowy na rachunek bankowy Strony, w rozliczeniu za miesiąc, w którym wykazuje czynności opodatkowane, wymienione w art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Według art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika, potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego.

W myśl § 14 ust. 3 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2005 r. Nr 95, poz. 798) faktura stwierdzająca pobranie części lub całości należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powinna zawierać co najmniej kwotę podatku, wyliczoną według wzoru KP=( ZB x SP) : (100 + SP), gdzie KP oznacza kwotę podatku, ZB oznacza kwotę pobranej części lub całości należności brutto, SP oznacza stawkę podatku.

Jednym z podstawowych uprawnień podatnika od towarów i usług jest prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Skorzystanie z powyższego uprawnienia wiąże się z koniecznością spełnienia szeregu warunków, m.in. zakupione towary i usługi wykorzystywane winny być do wykonywania czynności opodatkowanych. Ustawodawca przewidział także szereg przypadków, w których podatnik nie może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jeden z takich przypadków określony został w art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. b ustawy, zgodnie z którym nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne podają kwoty niezgodne z rzeczywistością w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością.

Z opisu stanu faktycznego wynika, że wystawione przez Wydzierżawiającego faktury dokumentujące otrzymanie zaliczek (przedpłat) wystawione zostały niezgodnie z dyspozycją cytowanego § 14 ust. 3 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów. Równe zaliczkom są bowiem wykazane w nich kwoty netto, a nie brutto. W rezultacie kwoty podane na wymienionych fakturach nie są zgodne z rzeczywistością, a co za tym idzie faktury te nie stanowią, w myśl art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. b ustawy, podstawy do obniżenia kwoty podatku należnego.

Z tego względu pozostałe pytania Strony należy uznać za bezprzedmiotowe.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego (art. 14a § 4 ustawy ? Ordynacja podatkowa), w terminie 7 dni od dnia jego otrzymania.