Pytanie:

Czy Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wykazywany na fakturach wystawianych przez konsultantów?

Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie #8722; biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawnypostanawia uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż Spółka jest firmą kosmetyczną i prowadzi działalność polegającą na sprzedaży kosmetyków. Sprzedaż kosmetyków dokonywana jest wyłącznie w sprzedaży bezpośredniej poprzez wieloszczeblową sieć organizowaną poza tradycyjnym handlem detalicznym przez konsultantów, którzy mogą dokonywać sprzedaży jedynie na rzecz końcowych użytkowników ? klientów. Konsultanci mogą działać samodzielnie lub w grupach, pod kierownictwem jednego spośród siebie ? tzw. Sponsora.

W systemie sprzedaży bezpośredniej prowadzonej przez Spółkę podstawowe znaczenie ma wynagrodzenie wypłacane konsultantom ? sponsorom za usługi organizacji sieci sprzedaży bezpośredniej. Konsultanci nabywający produkty Oriflame w ramach Klubu Oriflame gromadzą punkty premiowe, które m. in. uprawniają ich do otrzymania premii pieniężnych. Podstawą naliczania premii są wyniki uzyskane w poszczególnych okresach rozliczeniowych przez konsultantów znajdujących się w strukturze sieci sprzedaży danego konsultanta ? sponsora. Ponadto warunkiem otrzymania premii, bez względu na poziom sprzedaży konsultantów z grupy danego konsultanta ? sponsora, jest obowiązek dokonania przez konsultanta ? sponsora osobistych zakupów produktów Oriflame o wartości co najmniej 200 punktów premiowych. Chcąc efektywnie motywować konsultantów w swojej strukturze dystrybucji kosmetyków konsultant ? sponsor sam powinien zapoznawać się z bieżącą ofertą Oriflame. Za świadczone przez siebie usługi organizacji sieci sprzedaży konsultanci wystawiają Spółce faktury VAT, obciążając wartość premii pieniężnych 22 % stawką podatku VAT. Spółka pyta: czy ma prawo do obniżenia należnego podatku VAT o podatek naliczony VAT wykazywany na fakturach wystawianych przez konsultantów?

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 w/w ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:

a) z tytułu nabycia towarów i usług

b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,

c) od komitenta z tytułu dostawy towarów bedącej przedmiotem umowy komisu

- z uwzględnieniem rabatów określonych w art.29 ust. 4.

W art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług ustawodawca wskazał sytuacje, w których podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego.

W związku z powyższym Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturze VAT, jeśli nie zachodzą wymienione w art. 88 ustawy przesłanki ograniczające prawo podatnika do skorzystania z obniżenia podatku należnego.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.