Pytanie:

Czy nasza firma, która zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochody ciężarowe poniżej 3,5 tony (firma posiada zaświadczenia wydane przez okręgową stację kontroli pojazdów) i od faktury leasingu odlicza tylko 60% VAT, a od zakupu paliwa nie odlicza podatku VAT, postępuje prawidłowo?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowie Wielkopolskim udzielając pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie możliwości odliczenia podatku naliczonego od rat leasingowych dotyczących samochodów osobowych poniżej 3,5 tony użytkowanych na podstawie umowy leasingu operacyjnego oraz od paliwa do tych samochodów uznaje stanowisko podatnika

za prawidłowe.

Z opisanego stanu faktycznego sprawy wynika, że firma w dniu 12.08.2005 roku zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochody ciężarowe marki Renault Kangoo Expres, których:

? masa całkowita wynosi 1680 kg

? długość samochodu wynosi 3995 mm

? szerokość wynosi 1663 mm

? wysokosć 1827 mm

? ładowność pojazdu 620 kg

? dwa siedzenia w jednym rzędzie z przodu, który oddzielony jest na stałe przegrodą od części przeznaczonej od przewozu ładunków.

Podatnik dokonuje odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących poszczególne raty leasingowe w wysokosci 60 % a od faktur dokumentujących zakup paliwa podatku VAT nie odlicza. Przedstawiając własne stanowisko w sprawie podatnik wyraził pogląd , iż firmie przysługuje prawo do odliczenia całości podatku naliczonego z faktur dokumentujących spłatę rat leasingowych oraz z tytułu zakupu paliwa do w/w samochodów.

W związku z tym powstała u Podatnika wątpliwość dotycząca możliwości odliczenia podatku naliczonego od rat leasingowych do samochodów osobowych poniżej 3,5 tony oraz od zakupionego paliwa.

Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, że z przedstawionego stanu faktycznego wynika , że powyższa umowa leasingowa z dnia 12 sierpnia 2005 roku zawarta została w okresie przejściowym pomiędzy 1 czerwca 2005 roku a 22 sierpnia 2005 roku tj. od chwili wejścia w życie zasadniczej części nowelizacji ustawy z dnia 21 kwietnia 2005 roku do chwili wejścia w życie wszystkich znowelizowanych przepisów dotyczących samochodów.

Zgodnie z treścią art. 86 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług ( po nowelizacji z dnia 21 kwietnia 2005 roku Dz. U. Nr 90, poz. 756) w sytucji gdy przedmiotem nabycia jest samochód osobowy lub inny pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca nie więcej jednak niż 6.000 złotych.

Art. 86 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług zawiera wyjątki od powyższej zasady związanej z ograniczeniem odliczenia kwoty podatku naliczonego od rat leasingowych.

I tak art. 86 ust 4 pkt 1 i 4 w/w ustawy mówi iż, przepis ust.3 nie dotyczy min.:

? pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowane na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van

? pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu.

W myśl art. 86 ust. 5 w/w ustawy o VAT spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w art. 86 ust. 4 pkt 1-4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestrecyjnego pojazdu, zawierajacego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Kopię zaświadczenia, o którym mowa w ust. 5, podatnik jest obowiązany dostarczyć, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, do naczelnika urzędu skarbowego zgodnie z art. 86 ust 5a w/w ustawy.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 21.04.2005 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw dodatkowe badanie techniczne, o którym w art. 86 ust. 5 powinno być przeprowadzone w terminie najbliższego obowiązkowego okresowego badania technicznego niż później jednak niż przed upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Należy zaznaczyć, że Podatnik uzyskał zaświadczenia wydane przez Okręgową Stację Diagnostyczną o przeprowadzonym badaniu technicznym na w/w samochody osobowe.

Spełnienie wymagań określonych w art. 86 ust.5 w/w ustawy potwierdza fakt, iż posiadane samochody są samochodami ciężarowymi w myśl art.86 ust. 4 pkt 1 i 4. Wobec powyższego Podatnik może dokonywać obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach z tytułu spłat rat leasingowych samochodów marki Renault Kangoo Expres.

Fakt posiadania zaświadczenia wydanego przez Okręgową Stację Kontroli Pojazdów stanowi, że do w/w pojazdów nie ma zastosowania przepis art. 88 ust. 1 pkt 3, który mówi, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3.

Oznacza to, że Podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku od paliw silnikowych wykorzystywanych do pojazdów wymienionych w art. 86 ust. 4.

W związku z tym przedstawione przez podatnika stanowisko o możliwości pełnego odliczenia podatku naliczonego od rat leasingowych samochodów osobowych poniżej 3,5 tony oraz zakupu paliwa wykorzystywanego do tych samochodów jest prawidłowe.

Wobec powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowie Wielkopolskim postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie sporządzenia interpretacji (...).