Pytanie:

Dotyczy zakupu paliwa do samochodu ciężarowego

Stan faktyczny zaprezentowany przez pytającego: Podatnik posiada w swojej ewidencji środków trwałych samochód ciężarowy marki Volkswagen LT 28 rok prod. 1990 o numerze nadwozia XXXXXXXXXXX, pojemność silnika 2383 l, dopuszczalna ładowność 950 kg. Od importera xxxxxxxx z siedzibą w xxxxxxxotrzymał świadectwo homologacji wydane przez Ministra Transportu i Gospodarki Morskiej, w którym stwierdza się że samochód ciężarowy Volkswagen 281—363 (LT 28) importowany przez firmę xxxxxx" jest zgodny z załączonym opisem technicznym typu pojazdu i odpowiada warunkom, o których mowa w § 51 ust.2 rozporządzenia Ministra Komunikacji z dnia 8 grudnia 1983 r. w sprawie warunków technicznych i badań pojazdów (Dz.U. Nr 70, poz. 317 z późn. zm.) oraz potwierdzenie, że pojazd marki Volkswagen numerze VIN XXXXXXXXXX został wyprodukowany jako 2 miejscowy samochód ciężarowy o ładowności 950 kg.

Zdaniem pytającego przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie paliwa ponieważ dopuszczalna ładowność określona na podstawie homologacji oraz potwierdzenia od importera jest większa niż określa to wzór w art. 86 ust.3. Zgodnie z art. 86 ust. 5 dopuszczalna ładowność oraz liczba miejsc określona jest na podstawie homologacji.

Tutejszy organ podatkowy działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005r. Dz.U. Nr 8, poz. 60) udziela pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w w/w wniosku.

Zgodnie z przepisem art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) obniżenia kwoty lub zwrotu podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5 w/w ustawy. Art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, że w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wzoru:

DŁ = 357 kg + n x 68 kg,

gdzie: DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność, n- oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy - kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca - nie więcej jednak niż 5000 zł.

Natomiast z unormowania ust. 5 art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że dopuszczalna ładowność pojazdu oraz ilość miejsc (siedzeń ), o których mowa w ust. 3 określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, o której mowa powyżej, nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznaje się również za samochody osobowe , o których mowa w ust. 3.

Od 1 stycznia 1984 roku na podstawie przepisów ustawy z dnia 1 lutego 1983 roku - Prawo o ruchu drogowym (Dz.U. Nr 6, poz. 35) producent lub importer nowych pojazdów obowiązany jest dołączyć do sprzedawanych pojazdów wyciąg ze świadectwa homologacji lub odpis decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania takiego świadectwa, będące dla organu rejestrującego źródłem informacji o jego danych technicznych. Świadectwa homologacji są przechowywane w Ministerstwie Infrastruktury oraz przez podmiot (producenta, importera) dla którego zostało ono wydane.

Istotne jest więc, by Podatnik potrafił udokumentować swoje uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie paliwa, tj. że dopuszczalna ładowność pojazdu jest wyższa od wyliczonej wg wzoru z art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

Z danych zawartych we wniosku wynika, że pojazd objęty zapytaniem został wyprodukowany jako 2 - miejscowy samochód ciężarowy o ładowności 950 kg - co dokumentuje świadectwo homologacji typu pojazdu, a zatem dopuszczalna ładowność przedmiotowego samochodu jest większa niż określona w art.86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Oznacza to, że ograniczenie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu określone w art. 88 ust. 1 pkt 3 nie znajdzie w niniejszej sytuacji zastosowania.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Stosownie do art.14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz.U. Nr 8, poz. 60) interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na postanowienie niniejsze służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia. - art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.