Pytanie:

Czy podatnik opodatkowany podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku zakupów dot. remontu lokalu użytkowanego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą ?

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej i będący jednocześnie czynnym podatnikiem podatku VAT zakupił na współwłasność z żoną lokal, z przeznaczeniem na działalność gospodarczą.W lokalu tym będzie prowadził działalność gospodarczą w zakresie usług fotograficznych. W chwili obecnej ponosi wydatki na modernizację pomieszczeń, udokumentowane fakturami VAT, wystawionymi na Zakład Fotograficzny.

Zdaniem podatnika, pomimo iż ustawa o podatku zryczałtowanym nie nakłada obowiązku prowadzenia ewidencji środków trwałych w przypadku opodatkowania kartą podatkową, lokal ten będzie jego środkiem trwałym i w związku z tym ma on prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu ponoszonych wydatków na jego remont.

Zgodnie z zapisem art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. Nr 54 poz. 535) cyt. "w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124."

Zatem zdaniem tut. organu podatkowego, Podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytuły ponoszonych wydatków na remont lokalu w zakresie, w jakim zakupione towary i usługi są przez Niego wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Bez znaczenia jest fakt, iż Podatnik jest opodatkowany w formie karty podatkowej i dla tej formy opodatkowania podatkiem dochodowym nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji środków trwałych.

W przypadku gdy zakupione towary i usługi byłyby związane zarówno ze sprzedażą opodatkowaną jak i zwolnioną, Podatnik postępuje zgodnie z zapisem art. 90 ust. 1 ustawy o VAT cyt. " w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Zasady odliczania podatku naliczonego w tym przypadku szczegółowo regulują przepisy art. 90 i art. 91 ustawy o VAT.