Pytanie:

Czy mam prawo odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentyjących zakup paliwa i gazu do samochodu ciężarowego na który nie posiadam świadectwa homologacji oraz ewentualne odliczenie podatku z faktur za naprawy tego samochodu?

W myśl natomiast art. 88 ust. 1 pkt 3 cytowanej ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5 cytowanej ustawy.

W powołanym art. 86 ust. 3 i 5 ustawy o VAT mowa jest o samochodach osobowych oraz innych pojazdach samochodowych o dopuszczlanej ładowności mniejszej niż określona wg wzoru:
DŁ = 357 kg + n x 68 kg, gdzie
- DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność,
- n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy.
Dopuszczalna ładowność pojazdu (DŁ) oraz ilość miejsc (siedzeń), zgodnie z przepisem art.86 ust.5 cytowanej ustawy o podatku od towarów i usług, określona jest na podstawie wyciągu z homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym

Z przedstawionego stanu prawnego wynika, iż prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionego paliwa do napędu samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej uzależnione jest od łącznego spełnienia dwóch przesłanek:
- wykorzystywania samochodu do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług,
- zaliczenia samochodu do kategorii samochodów ciężarowych.

Z przepisu powołanego art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług nie wynika, aby sam brak u podatnika odpisu świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, skutkował uznaniem pojazdu za samochód osobowy. Istotne jest bowiem, aby z homologacji wydanej dla danego typu samochodu wynikało uprawnienie, którego podatnik dowodzi, a więc że ładowność tego samochodu jest wyższa niż określona wzorem wymienionym w art. 86 ust. 3 cytowanej ustawy.
W opisanym we wniosku przypadku mamy do czynienia z samochodem o wyższej ładowności (900 kg) niż określona ze wzoru (765 kg), dlatego też zgodnie z przytoczonym przepisem należy uznać samochód za ciężarowy z możliwością odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakup paliwa do tego pojazdu. Natomiast podatek naliczony w fakturach za ewentualne naprawy tego samochodu podlega odliczeniu na ogólnych zasadach określonych w art. 86 powołanej ustawy o podatku od towarów i usług.