Pytanie:

Czy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury zakupu samochodu (byłego przedmiotu leasingu operacyjnego), który nie spełnia warunku ładowności określonego w art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Czy limit 5000.00 zł dotyczy podatku naliczonego zawartego w ratach leasingowych za cały okres trwania umowy leasingowej zawartej przed 1 maja 2004 r Czy przy odprzedaży tego samochodu osobie trzeciej należy uwzględnić podatek należny od całej kwoty stanowiącej wartość sprzedaży.

Zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wzoru DŁ = 357 kg + n x 68 kg, kwotę podatku naliczonego stanowi 50 % kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż 5.000,00 zł.
Przepis ten w myśl art. 86 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług nie dotyczy przypadków gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umowy leasingu tych samochodów (pojazdów) stanowi przedmiot działalności podatnika.
Przedmiotem działalności gospodarczej Podatnika nie jest handel używanymi samochodami, wobec tego z zakupionego samochodu, będącego uprzednio przedmiotem leasingu, przysługuje do odliczenia 50 % wyszczególnionej na fakturze zakupu kwoty podatku VAT, nie więcej jednak niż 5.000,00 zł.
Osobną natomiast sprawą jest wcześniejsza umowa leasingu operacyjnego (dzierżawy) na ten samochód. Z tego tytułu przysługiwało, zgodnie z art. 86 ust. 7 cyt. ustawy o VAT, odliczenie 50 % kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w okresie użytkowania samochodu po 1 maja 2004 r. nie może przekroczyć kwoty 5.000,00 zł.
Sprzedaż tego samochodu osobie trzeciej dokonana przed upływem pół roku od daty zakupu, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie spełniony jest warunek określony w art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, dla towaru używanego. Podstawą opodatkowania zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług jest obrót. Obrotem natomiast jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku.