Pytanie:

Czy prognoza, o której mowa w art. 90 ust. 8 ustawy o podatku od towrów i usług z dnia 11.03.2004 r., uzgodniona z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu, daje podatnikowi możliwość do dokonania korekt złożnych za wcześniejsze miesiące deklaracji VAT-7?

W odpowiedzi na pismo Nr PUH/256/2004 z dnia 03.11.2004 r. w sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź - Polesie działając na podstawie art. 14a § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje, że mając na względzie art. 90 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług podatnik obowiązany jest do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Na podstawie ust. 8 powyższego artykułu, podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa w ust. 3, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30.000 zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej w naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu. Przepis powyższy stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do niego kwota obrotu, o której mowa w tym przepisie byłaby niereprezentatywna. Ponadto z zapisu art. 163 powyższej ustawy wynika, iż tak ustaloną proporcję stosuje się "...przy obliczaniu podatku naliczonego podlegającemu odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach rozliczeniowych od maja do grudnia 2004 r. ..."

Zatem, stwierdzić należy iż uzgodniona protokołem z dnia 16.08.2004 r. szacunkowa proporcja dotyczy okresu rozliczeniowego od maja do grudnia 2004 r. jest podstawą do obliczenia podatku podlegającego odliczeniu w tym okresie. Z uwagi na powyższe Przedsiębiorstwo jest uprawnione do złożenia korekt deklaracji za maj i czerwiec 2004 r. celem prawidłowego dokonania rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług.