Pytanie:

Czy w związku z nabyciem samochodu po zakończeniu umowy leasingu, istnieje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony?

Według Państwa z tytułu wykupu ww. samochodu możecie odliczyć 60% kwoty podatku VAT, jednak nie więcej niż 6.000 zł. Wykup powyższego pojazdu nie jest bowiem kontynuacją zawartej umowy leasingowej, lecz stanowi odrębną czynność prawną.

Naczelnik Urzędu Skarbowego działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) informuje, iż zgodnie z treścią art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Od zasady tej istnieje jednak szereg wyjątków. Jeden z nich określony został w art. 86 ust. 3. Wynika z niego, iż w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł.
Powyższego ograniczenia prawa do odliczenia nie stosuje się do grupy pojazdów wymienionych w ust. 4 cyt. art. 86 ustawy o VAT. Jednak w złożonym zapytaniu oświadczyliście Państwo, że przedmiotowy samochód jest samochodem osobowym w związku z powyższym przysługuje Państwu prawo do odliczenia 60% kwoty podatku naliczonego wynikającej z faktury dokumentującej jego zakup, nie więcej jednak niż 6.000 zł.

Należy zaznaczyć, że w trakcie trwania umowy leasingu na podstawie której użytkowaliście Państwo ww. samochód i korzystali z prawa do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego z faktur VAT, dokumentujących raty leasingowe i inne opłaty wynikające z powyższej umowy (nie przekraczając kwoty 5.000 zł) byliście usługobiorcami - nabywaliście usługę leasingu. Opcja wykupu samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu jest natomiast odrębną czynnością prawną niewywodzącą się w sposób bezpośredni z umowy leasingu. Należy ją zatem potraktować jako czynność przeniesienia prawa własności przedmiotu leasingu na własność leasingobiorcy, czyli jako dostawę towarów.

Biorąc pod uwagę powyższe, podatnikowi przysługuje prawo pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury dokumentującej nabycie samochodu osobowego o dopuszczalnej masie całkowitej 2.035 kg, będącego wcześniej przedmiotem umowy leasingu, w wysokości 60% nie więcej jednak niż 6.000 zł.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, iż stanowisko strony jest prawidłowe.