Pytanie:

Czy Podatnik może odliczyć podatek naliczony VAT od faktur VAT dokumentujących wydatki na nabycie środków trwałych i wyposażenia za środki finansowe przyznane z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej?

POSTANOWIENIENa podstawie art.216 § 1 w związku z art.14 a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz.U. z 2005 roku Nr 8, poz.60 z późn.zm.) w związku z art.4 ust.1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2006 roku Nr 217, poz.1590) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Radzyniu Podlaskim postanawia uznać stanowisko Podatnika zawarte w złożonym w dniu 27.06.2007 r. wniosku w zakresie rozliczania podatku naliczonego z tytułu nabycia środków trwałych i wyposażenia za środki przyznane z Funduszu Pracy za nieprawidłowe z obowiązującym stanem prawnym.

UzasadnieniePismem z dnia 26.06.2007 r. Podatnik zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Radzyniu Podlaskim o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie w odniesieniu do rozliczenia podatku naliczonego od nabycia środków trwałych i wyposażenia za środki finansowe przyznane z Funduszu Pracy.Przedstawiając stan faktyczny Podatnik poinformował, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w kwietniu 2007 roku zakupił środki trwałe i wyposażenie. Zakupy te zostały sfinansowane w kwocie brutto ze środków przyznanych z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej. Nawiązując do przedstawionego wyżej stanu faktycznego wnioskodawca zadaje pytanie czy od faktur VAT dokumentujących te wydatki może odliczyć podatek naliczony VAT.Przedstawiając swoje stanowisko w sprawie Podatnik informuje, że w kwietniu 2007 r. nie pomniejszył kwoty podatku należnego o podatek naliczony od tych zakupów uważając, iż skoro środki finansowe otrzymane z Funduszu Pracy nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym to wydatki sfinansowane z tych środków nie stanowią też kosztów uzyskania przychodu.

Odnosząc się do przedstawionego przez Podatnika stanu faktycznego i zawartego we wniosku stanowiska Naczelnik Urzędu Skarbowego w Radzyniu Podlaskim wyjaśnia:W art.86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54, poz.535 z późn.zm.) ustawodawca wskazał, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art.15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art.114 (dotyczy opodatkowania w formie ryczałtu usług taksówek osobowych), art.119 ust.4 (dotyczy usług turystyki), art.120 ust.17 i 19 ( dotyczy dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków) oraz art.124 ( dotyczy dostaw, nabyć i usług związanych ze złotem inwestycyjnym).Ograniczenia odnośnie obniżenia kwoty podatku należnego zostały zawarte w art.88 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. W ust.1 pkt 2 tego przepisu postanowiono, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Zgodnie z art.88 ust.3 ustawy przepis ust.1 pkt 2 nie dotyczy:1) wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art.87 ust.3, oraz z nabyciem gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów;2) wydatków związanych z nabyciem towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych niepodlegających amortyzacji, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, jeżeli fakt ten pozostaje w ścisłym związku ze zwolnieniem od tego podatku;3) wydatków związanych z dostawą towarów oraz świadczeniem usług w przypadkach określonych w art.7 ust.2 i art.8 ust.2, jeżeli czynności te zostały opodatkowane;4) podatku od importu usług oraz od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów stanowiących wkłady niepieniężne (aporty) do spółek handlowych;5) wydatków na nabycie towarów celem oddania ich w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu, jeżeli zgodnie z przepisami o podatku dochodowym odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający;6) nabycia towarów przez komisanta na rzecz komitenta w wykonaniu umowy umowy komisu;7) nabycia towarów przez komisanta od komitenta w ramach umowy komisu;8) podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku, o którym mowa w art.11.Przytoczony powyżej przepis art.88 ust.1 pkt 2 nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji w myśl art.88 ust.3 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że w przypadku gdy dokonane zakupy środków trwałych i wyposażenia o których mowa w przedmiotowym wniosku sfinansowane ze środków otrzymanych z Funduszu Pracy, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Mając na uwadze powyższe postanowiono jak w sentencji.Przedmiotowa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, oraz nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej). Zażalenie wnosi się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Radzyniu Podlaskim. Zażalenie winno odpowiadać warunkom określonym w art.222 Ordynacji podatkowej, czyli powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.