Pytanie:

W związku z zakupem motocykla Podatnik pyta czy:1. kupując motocykl na potrzeby działalności gospodarczej może odliczyć całą wartość podatku naliczonego?2. będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionego paliwa od zakupionego motocykla?

1. kupując motocykl na potrzeby działalności gospodarczej może odliczyć całą wartość podatku naliczonego?

2. będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionego paliwa od zakupionego motocykla?

Zdaniem Podatnika z uwagi na takt, iż motocykl nie pojazdem samochodowym na postawie PKWiU to kupując go będzie miał prawo do obniżenia podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego, a podczas użytkowania motocykla będzie miał prawo do obniżenia podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od zakupionych do niego paliw.

Naczelnik Urzędu Skarbowego po przeanalizowaniu stanu faktycznego i prawnego stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (...). W świetle art. 86 ust. 3 cytowanej wyżej ustawy w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, nie więcej jednak niż 6 000 zł.

Ustawa o podatku od towarów i usług nie definiuje pojęcia pojazdu samochodowego, należy zatem odnieść się do definicji określonej w art. 2 ustawy z dnia 20 czerwca 1997r. Prawo o ruchu drogowym (Dz.U. z 2003r. Nr 58, poz. 515 ze zm.). Zgodnie z art. 2 pkt 33 tej ustawy "pojazd samochodowy" to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością 25 km/h, natomiast według art. 2 pkt 45 ww. przepisu motocykl jest pojazdem samochodowym jednośladowym lub z bocznym wózkiem - wielośladowym.

W myśl art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych , oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3.

Reasumując ograniczenia zawarte w art. 86 ust. 3 oraz w art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług mają zastosowanie w przypadku nabycia motocykla i możliwości odliczeń z tytułu zakupu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu. W ocenie tutejszego organu podatkowego Strona ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, nie więcej jednak niż 6 000 zł. oraz nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego dokumentujące zakupu paliwa do motocykla.

Naczelnik tutejszego Urzędu informuje, że w zakresie pytania 3. dotyczącego odpisu amortyzacyjnego odpowiedź zostanie udzielona odrębnym postanowieniem.