Pytanie:

Odliczenie podatku od towarów i usług od otrzymanej dotacji z Powiatowego Urzędu Pracy.

Pismem z dnia ....06.2007r. (datą wpływu do urzędu) zwrócił się Pan z prośbą o udzielenie pisemnej informacji w zakresie stosowania przepisów w podatku od towarów i usług.Z pisma wynika, że na rozpoczęcie działalności gospodarczej otrzymał Pan dotację z funduszu pracy dla osób bezrobotnych, przyznaną przez Powiatowy Urząd Pracy. W ramach tych środków dokonał Pan zakupu komputera, drukarki, wagi oraz regałów tj. środków trwałych i wyposażenia niezbędnego do prowadzenia działalności gospodarczej.
W związku z powyższym zwrócił się Pan z zapytaniem: czy ma prawo odliczyć podatek VAT wynikający z zakupów wyposażenia i środków trwałych wykorzystywanych do działalności opodatkowanej, pomimo iż zakupy zostały sfinansowane z dotacji?
Pana zdaniem może Pan odliczyć podatek VAT związany z ww. zakupami, ponieważ są związane ze sprzedażą opodatkowaną i nie znajdują się w katalogu zakupów od których nie przysługuje prawo odliczenia podatku VAT.

W myśl art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art.15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art.114, art.119 ust.4, art.120 ust.17 i 19 oraz art.124. Stosownie z art.88 ust.1 pkt.2 ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Art.88 ust.3 stanowi natomiast, że przepis ust.1 pkt.2 nie dotyczy:
1.wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art.87 ust.3,oraz z nabyciem gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów,
2.wydatków związanych z nabyciem towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych niepodlegających amortyzacji, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, jeżeli fakt ten pozostaje w ścisłym związku ze zwolnieniem od tego podatku,
3.wydatków związanych z dostawą towarów oraz świadczeniem usług w przypadkach określonych w art.7 ust.2 i art.8 ust.2, jeżeli czynności te zostały opodatkowane,
4.podatku od importu towarów oraz od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów stanowiących wkłady niepieniężne (aporty) do spółek handlowych,
5.wydatków na nabycie towarów celem oddania ich w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu, jeżeli zgodnie z przepisami o podatku dochodowym odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający,
6.nabycia towarów przez komisanta na rzecz komitenta w wykonaniu umowy komisu,
7.nabycia towarów przez komisanta od komitenta w ramach umowy komisu,
8.podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku, o którym mowa w art.11.

Przytoczony wyżej przepis art.88 ust.1 pkt.2 nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji w myśl art.88 ust.3 pkt.1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Fakt otrzymania przez Pana środków pieniężnych na pokrycie kosztów związanych z nabyciem wyposażenia oraz środków trwałych, wykorzystywanych następnie do wykonywania czynności opodatkowanych, nie powoduje w myśl cytowanych przepisów utraty prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Z powyższego wynika, że jeżeli zakupy są finansowane ze środków otrzymanych z Funduszu Pracy ale służą wyłączenie sprzedaży opodatkowanej, to podatek naliczony w nich zawarty służy odliczeniu na zasadach ogólnych.

Reasumując zakup środków trwałych i wyposażenia niezbędnego do prowadzenia działalności gospodarczej, sfinansowany dotacją otrzymaną z Funduszu Pracy, nie pozbawia Pana prawa do pomniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Biorąc powyższe pod uwagę postanawia się jak na wstępie.
W zakresie podatku dochodowego odpowiedź zostanie udzielona odrębnym pismem.
Niniejsza informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dokonana została dla konkretnego stanu faktycznego przedstawionego we wniosku na dzień zaistnienia tego zdarzenia.

Stosownie z art. 14b §1 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja, o której mowa w art14a §1, nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak podatnik zastosował się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art.14a §4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Interpretacja, o której mowa w art.14a §1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowych właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w §5 (art.14b §2 Ordynacja podatkowa).

Od niniejszego postanowienia w trybie art.14a §4 i art.236 §1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U.Nr 137, poz.926 ze zm.) służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Brzegu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia - art.236 §2 pkt.1 ustawy Ordynacja podatkowa. Zażalenie, zgodnie z art.222 w związku z art.239 Ordynacji podatkowej powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia.