Pytanie:

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy i kiedy podlega rozliczeniu podatek naliczony zawarty w fakturze dokumentującej transakcję dot. wzajemnego przekazania gruntów ?

We wniosku podano, że Spółka zawarła z Gminą porozumienie w sprawie wzajemnego przekazania gruntów. Przekazania dokonano w dniu 01.12.2006r. aktem notarialnym i udokumentowano fakturami VAT.

Z wniosku wynika, że wartości gruntów stanowią:
- dla gruntu przekazanego przez Spółkę Gminie brutto 91.160 zł - netto wynosi 74.721,31 zł. i podatek VAT (22%) 16.438,69 zł,
- dla gruntu przekazanego przez Gminę Spółce brutto 67.590 zł - netto wynosi 55.451,69 i podatek VAT (22%) 12.138,36 zł.

Stanowisko zawarte we wniosku wskazuje, że czynności przekazania gruntów winny być udokumentowane fakturami VAT. Podatki należny i naliczony winny być ujęte oraz rozliczone przez Spółkę w deklaracji VAT-7 za miesiąc grudzień 2006r.

Odpowiadając na powyższe organ podatkowy stwierdza:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka w miesiącu grudniu 2006r. udokumentowała fakturą VAT czynność przekazania gruntu Gminie uwzględniając wartość brutto ustaloną aktem notarialnym z dnia 01.12.2006r.
Powyższą transakcję Spółka uwzględniła w rozliczeniu deklaracji VAT-7 za miesiąc grudzień 2006r.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem m.in. ust. 2-21. Przepis art.19 ust. 4 ustawy o VAT stanowi, że jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

W związku z tym, że dla czynności przekazania gruntów, o których mowa we wniosku wystawiono fakturę VAT to obowiązek podatkowy powstał z chwilą jej wystawienia. Zatem sprzedaż i podatek należny z tytułu tej transakcji podlegają zaewidencjonowaniu w prowadzonym dla celów podatku od towarów i usług rejestrze sprzedaży VAT za grudzień 2006r. oraz rozliczeniu w deklaracji VAT-7 za m-c 12/2006r.

Podano ponadto, że w miesiącu grudniu 2006r. Spółka otrzymała od Gminy fakturę VAT dokumentującą przyjęcie gruntów. Otrzymaną fakturę VAT, w której określono wartość nabycia i podatek naliczony uwzględniono w rejestrze zakupu VAT w m-cu 12/2006r., jak również rozliczono w deklaracji VAT-7 za 12/2006r.

W myśl art.86 ust.10 ustawy VAT prawo do obniżenia podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust.11, 12, 16 i 18. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust.10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy - art.86 ust.11 ustawy o VAT.

W związku z tym , że Spółka otrzymała fakturę VAT w miesiącu 12/2006r., to na podstawie art.86 ust.10 ustawy o VAT Spółce przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w przedmiotowej fakturze w miesiącu jej otrzymania lub w miesiącu następnym.

Uwzględniając, że przedmiotową fakturę VAT rozliczono w miesiącu jej otrzymania zachowano zasady określone wyżej podanymi przepisami.

Dodaje się, że ogólne zasady dot. odliczenia podatku naliczonego zostały uregulowane w art.86 ust.1 ustawy VAT. Przepis ten stanowi, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art.15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art.114, art.119 ust.4, art.120 ust.17 i 19 oraz art.124.Podatek naliczony będzie podlegał rozliczeniu w zakresie, w jakim przyjęte grunty będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Mając na uwadze powyższe organ podatkowy potwierdza stanowisko zawarte we wniosku.

Organ podatkowy wydał niniejsze postanowienie w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego wyłącznie w oparciu o stan faktyczny podany we wniosku. Załączone do wniosku dokumenty nie podlegały ocenie i nie miały wpływu na treść postanowienia wydanego przez tut. organ podatkowy.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia.