Pytanie:

Czy od zakupu paliwa do samochodu spełniającego wymagania art. 86 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług znajdującego się w leasingu operacyjnym można odliczyć podatek VAT w całości ?

Stan faktyczny:

Ze stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu wynika, iż Podatnik, w dniu 28 września 2005 r. zawarł umowę leasigu operacyjnego. Przedmiotem ww. umowy jest samochód ciężarowy FIAT PANDA 1,1 VAN z 2005 r. o dopuszczalnej masie całkowitej 1360 kg, a więc nie przekraczającej 3,5 tony. W dniu 30.11.2005 r. zostało przeprowadzone dodatkowe badanie techniczne w Okręgowej Stacji Kontroli Pojazdów, stwierdzające, iż powyższy samochód spełnia warunki techniczne zgodnie z artykułem 86 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Zaświadczenie z przeprowadzonego badania technicznego zostało złożone w tutejszym urzędzie skarbowym w dniu 01.12.2005 r.

Stanowisko Wnioskodawcy

Zdaniem wnioskodawcy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT w całości od zakupu paliwa do samochodu spełniającego wymagania art. 86 ust. 4 pkt. 1.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy:

Zgodnie z art.86 ust.1, Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15( podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadajace osobowości oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnia działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności) przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W myśl art. 88 ust. 1 pkt 3, ww. ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:- paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust.3 (w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca- nie więcej jednak niż 6000 zł.).

W myśl ust. 4, ww. ustawy przepis ust. 3 nie dotyczy:1) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunku ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van.

Ograniczenie prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu paliw ma zastosowanie wyłącznie do paliw wykorzystywanych do napedu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych wymienionych w art. 86 ust. 3, ustawy o podatku od towarów i usług, wyłączenie to nie dotyczy więc samochodów oraz pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 4.

Zgodnie z ust.5 spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 4, pkt 1-4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań, kopię zaświadczenia podatnik jest obowiązany dostarczyć w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, do naczelnika urzędu skarbowego.

Podatnicy, którzy na podstawie zawartej po dniu 21 sierpnia 2005 r umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze użytkują samochód o masie całkowitej powyżej 3,5 tony bądź inny pojazd spełniający warunki wymienione w art. 86 ust.4 ustawy o VAT mają prawo do odliczenia podatku z tytułu zakupu paliwa w pełnej wysokości.

Z uwagi na fakt, iż samochód spełnia wymagania ustawowe, o których mowa w art.86 ust.4 i 5 podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu paliwa.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący na dzień złożenia wniosku (07.12.2005).Zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże ona natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwe dla wnioskodawcy. W przypadku uwzględnienia przez podatnika tej interpretacji ma zastosowanie art. 14 c ustawy Ordynacja podatkowa.