Pytanie:

W którym miesiącu należy odprowadzić podatek należny wynikający z faktur za czynsz i media oraz czy należy dokonać korekt deklaracji VAT-7 za poszczególne okresy?

W związku z tym Strona zwróciła się o potwierdzenie stanowiska co do miesiąca, w którym należy odprowadzić podatek należny wynikający z w/w faktur VAT za czynsz i media, oraz czy należy dokonać korekt deklaracji VAT-7 za okres od listopada 2004r. do kwietnia 2005r. Zdaniem Strony podatek winien zostać rozliczony w deklaracji za maj 2005r, tj. w miesiącu w którym zostały wystawione faktury VAT za czynsz oraz media za okres bez ważnej umowy najmu ( z pisma z dnia 22.06.2005r.)

Zgodnie z art.19 ust.13 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm. ) obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia na terytorium kraju usług najmu powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego na umowie lub fakturze. Jeżeli zatem zapłata za świadczoną usługę nastąpi po terminie płatności lub nie nastąpi w ogóle, o powstaniu obowiązku podatkowego decyduje termin płatności określony w umowie najmu lub na fakturze.Biorąc pod uwagę iż, jak wynika z przedstawionego opisu, najemca uregulował należności wynikające z w/w faktur VAT w dniu 31.05.2005r., tj. przed terminem płatności określonym w tych fakturach w sposób szczególny w porównaniu z postanowieniami zawartej umowy najmu, obowiązek podatkowy z tego tytułu powstał w tym dniu. Odrębnie kształtuje się w podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy z tytułu tzw. mediów, tj. usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z zastrzeżeniem ust. 18, usług dostawy energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług w zakresie: rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usług sanitarnych i pokrewnych.Na podstawie art. 19 ust. 13 pkt 1 lit. a)-c) ustawy w ich przypadku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z ich tytułu.W rozpatrywanym przypadku obowiązek podatkowy z tego tytułu powstał więc 14 dnia od dnia otrzymania przez kontrahenta przedmiotowych faktur. O ile więc nabywca otrzymał przedmiotowe faktury w dniu ich wystawienia, tj. 17.05.2005r., - z przedstawionych informacji to jednak jednoznacznie nie wynika - to również w tym zakresie obowiązek podatkowy powstał w maju 2005r.

W związku z tym należy stwierdzić, iż zarówno w zakresie usług najmu, jak i mediów, obowiązek skorygowania deklaracji za miesiące bezumownego korzystania z pomieszczeń nie powstanie.