Pytanie:

Pytanie podatnika dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego od wykonanych usług transportowych w m-cu X, za które zapłata nastąpiła w m-cu XI

Firma wykonuje usługi transportowe w zakresie przewozu surówki spirytusowej. Po wykonaniu usługi wystawiana jest faktura VAT gotówkowa lub z odroczonym terminem płatności. Wątpliwość podatnika dotyczy usługi wykonanej w dniu 23 października 2006r. z 7 dniowym terminem płatności, tj. termin płatności przypadał na 30 października 2006r. Zapłata nastąpiła w dniu 16 listopada br.

Zdaniem wnioskującego obowiązek podatkowy powstanie w miesiącu listopadzie 2006r. i podatek należny powinien być wykazany w deklaracji za m-c listopad 2006r.

Zgodnie z przepisem art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zmianami) obowiązek podatkowy z tyt. świadczenia usług transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami,powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia ich wykonania.

Jak wynika z powyższego, obowiązek podatkowy z tyt. świadczenia usług przewozu ładunków taborem samochodowym, w przypadku gdy Strona nie otrzymuje zaliczek na poczet wykonywanych usług, powstaje w momencie otrzymania całości zapłaty za usługę. Jeżeli więc w przedmiotowym przypadku, za wykonaną w dniu 23 października 2006r. usługę, zapłata nastąpiła 16 listopada 2006r.,podatek należny z tyt. świadczonej usługi należy rozliczyć w deklaracji VAT za m-c listopad 2006r.Natomiast gdy zapłata nie nastąpi w ciągu 30 dni od dnia wykonania usługi, podatek należny z tyt. dostawy w/w usług należy rozliczyć w deklaracji VAT sporządzonej za miesiąc, w którym mija 30 dzień od wykonania usługi ( w tym przypadku byłby też m-c listopad).

Informacja została udzielona w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz stan prawny obowiązujący w dniu jej wydania.