Pytanie:

Jaką stawkę podatku VAT zastosować na fakturze korygującej sprzedaż ze stawką 3%?

Zdaniem wnioskodawcy nie ma znaczenia jaki dokument zwrotny w chwili obecnej (czyli z jaką stawką) wystawił sklep. Jest on obowiązany zastosować na fakturze korygującej stawkę VAT z faktury, którą będzie korygował i obniżyć VAT należny o kwotę wg stawki zastosowanej podczas naliczenia VAT przy sprzedaży towaru czyli stawkę 3%.

Ocena prawna stanu faktycznego

Decydującym dla ustalenia właściwej stawki podatku VAT od sprzedaży jest moment powstania obowiązku podatkowego. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.) obowiązujące do 30 kwietnia 2004 r. oraz ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) co do rozstrzygnięcia kwestii powstania obowiązku podatkowego co do zasady nie różnią się.

Zgodnie z podstawową zasadą ? obecnie określoną w art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.

Przyjmując tą ogólną zasadę w wystawionej fakturze VAT, należy wykazać sprzedaż opodatkowaną stawką właściwą w chwili wydania towaru lub wykonania usługi.

W wystawionej fakturze korygującej należy zastosować stawkę podatkową, która obowiązywała w dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy wynikający z pierwotnej faktury.

Faktura korygująca nie dokumentuje wykonania nowej czynności podlegającej opodatkowaniu, lecz koryguje wcześniejszą transakcję w związku ze zwrotem sprzedawcy towarów.

W przypadku gdy nastąpi zmiana stawki podatkowej, należy stosować ją przy sprzedaży od dnia jej wprowadzenia. Konsekwencje tych zmian nie mogą jednak obejmować opisanej sytuacji w której podatnik wystawia fakturę korygująca dotyczącą wcześniejszej sprzedaży.

W sytuacji gdy podatnik wystawił fakturę sprzedaży w kwietniu 2004 r. - czyli przed wejściem w życie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług i opodatkował ją stawką VAT 3% - gdyż taka była właściwa w tym czasie, w fakturze korygującej sporządzonej w dacie złożenia wniosku tj. w kwietniu 2006 r. nadal będzie miała zastosowanie stawka VAT 3% (pomimo zmiany wysokości stawki opodatkowania).

Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc , w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie.