Pytanie:

Podatnik zapytuje kiedy należy wykazać w rejestrach VAT przedmiotową dostawę?

Podatnik zwraca się z zapytaniem o termin, w jakim powinien ująć przedmiotową dostawę w rejestrach VAT.

Zdaniem Podatnika, podatek VAT należny z tytułu przedmiotowej dostawy należy wykazać w rejestrach VAT w momencie zapłaty za fakturę.

Po przeanalizowaniu zaprezentowanego we wniosku stanu faktycznego oraz stanowiska wnioskodawcy, mając na uwadze obowiązujące przepisy prawne, tut. Organ stwierdza, co następuje:

W przedmiotowym stanie faktycznym Podatnik dokonuje odpłatnej dostawy towarów na terytorium kraju. Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, obowiązek podatkowy powstaje m.in. z chwilą wydania towaru, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.

W myśl art. 19 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli podatnik wysyła towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej (stocznia), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru jednej z tych osób.

Ponadto, stosownie do przepisu art. 19 ust. 4 ustawy o VAT, jeżeli dostawa towaru powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru.

W przedmiotowym stanie faktycznym Podatnik wydał towar osobie trzeciej wskazanej przez nabywcę oraz wystawił fakturę w tym samym dniu tj. 14 października 2004 r. W związku z powyższym był on zobowiązany do wykazania przedmiotowej sprzedaży oraz kwoty podatku należnego w ewidencji (o której mowa w art. 109 ustawy o VAT) oraz w deklaracji (o której mowa w art. 99 ustawy o VAT) za październik 2004 r.

Jednocześnie tut. Organ stwierdza, iż kwestia zapłaty, na którą powołuje się Podatnik ma znaczenie dla momentu nabycia prawa do zastosowania stawki podatku w wysokości 0% - nie zaś dla momentu powstania obowiązku podatkowego i w konsekwencji wskazania okresu rozliczeniowego, w którym Podatnik jest zobowiązany wykazać przedmiotową dostawę towarów w rejestrze (ewidencji) i deklaracji.