Pytanie:

Czy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury? Kiedy wykazać w deklaracji VAT dokonaną sprzedaż?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Krowodrza, w odpowiedzi na pismo z dnia 30 września 2004 r. (data wpływu do tut. Organu podatkowego: 5 października 2004 r.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr. 137, poz. 926 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2004 r. - informuje:

Zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym przez Spółkę w piśmie skierowanym do tut. Organu podatkowego wynika, iż Spółka sprzedała towar (węgiel), którego wydanie i odbiór przez nabywcę nastąpiło w dniu 30 sierpnia 2004 r. natomiast faktura za wydany towar została wystawiona przez Spółkę dnia 5 września 2004 r., a więc w 6 dniu po dniu wydania towaru.

W związku z powyższym Spółka stoi na stanowisku, iż obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a dokonaną sprzedaż należy wykazać w deklaracji VAT za miesiąc wrzesień 2004 r.

Stosowanie do art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. - o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. Jednocześnie stosownie do art. 19 ust. 4 wymienionej ustawy jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.Z zapytania nie wynika, aby Spółka przed wystawieniem faktury dokumentującej sprzedaż węgla otrzymała z tytułu sprzedaży przynajmniej część należności w związku z czym obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu tej transakcji powstał z dniem wystawienia faktury VAT i winien być wykazany w deklaracji podatkowej składanej za okres obejmujący rozliczenie podatku VAT za wrzesień 2004 r. (tj. zgodnie ze stanowiskiem Spółki).