Pytanie:

Pytanie dotyczy kwestii skorygowania deklaracji dla podatku od towarów i usług po otrzymaniu faktur korygujących.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Ursynów postanawia:

uznać stanowisko zawarte we wniosku za prawidłowe.

Strona zwraca się z pytaniem czy w związku z otrzymaniem faktur korygujących należy skorygować deklaracje VAT w dacie otrzymania faktur korygujących czy w dacie ich wystawienia?

Zdaniem strony podatek naliczony należy skorygować w dacie otrzymania faktur korygujących tj. 20.02.2007r. w rozliczeniu za miesiąc luty lub w rozliczeniu za miesiąc następny.

Zgodnie z §17 ust.4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25. 05. 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 z późn. zm.) nabywca otrzymujący fakturę korygującą jest uprawniony do podwyższenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, a w przypadku nabywców o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczeniu za kwartał, w którym fakturę otrzymali - jeżeli ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje zwiększenie podatku naliczonego, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą, zgodnie z §17 ust.4 pkt 2 w/w rozporządzenia, jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczeniu za kwartał, w którym fakturę otrzymali - jeżeli ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje obniżenie podatku naliczonego. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik nie rozliczył podatku określonego w fakturze, której korekta dotyczy.

Biorąc pod uwagę w/w przepisy oraz opisany stan faktyczny należy stwierdzić, iż Spółdzielnia Mieszkaniowa powinna uwzględnić faktury korygujące w rozliczeniu za miesiąc, w którym je otrzymała.