Pytanie:

W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT, jeżeli otrzymaliśmy od kontrahenta zagranicznego będącego podatnikiem VAT UE przedpłatę na towar w miesiącu poprzedzającym dostawę wewnątrzwspólnotowe, tj. w październiku 2004r., a dostawa nastąpiła w miesiącu listopadzie 2004r. Transakcja została ujęta w księgach rachunkowych i w deklaracji VAT-7 w miesiącu listopadzie 2004r. Posiadamy potwierdzenie, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone nabywcy w miesiącu listopadzie 2004r. W ramach prowadzonej działalności firma dokonuje wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów ze stawką 0%.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż firma realizuje w oparciu o wcześniej zawartą umowę dostawę wewnątrzwspólnotową na rzecz kontrahenta zagranicznego. Na poczet realizacji kontraktu podatnik otrzymuje zaliczkę w miesiącu poprzedzającym wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz. 535/ jeżeli przed dokonaniem dostawy, o której mowa w ust. 1 otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Artykuł 19 ust. 12 pkt 2 stosuje się odpowiednio. Nie ma przy tym znaczenia wysokość otrzymanej zaliczki. Obowiązek podatkowy powstaje jednak tylko wówczas, gdy podatnik przedstawi w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 19 ust. 12 pkt 2. Jeżeli podatnik spełni ów warunek, wówczas wykaże w deklaracji VAT-7 ową zaliczkę ze stawką 0%. Jeżeli warunek złożenia zabezpieczenia kwoty podatku nie zostanie spełniony, obowiązek podatkowy od owej zaliczki nie powstaje. Powstanie on dopiero w momencie dokonania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów/.