Pytanie:

Posiadam samochód osobowy, który użytkuję na podstawie umowy leasingu operacyjnego przez okres dwóch lat. Po zakończeniu umowy z opcją wykupu dokonałem tego wykupu z odliczeniem 60% podatku VAT. Planowana jest sprzedaż tego samochodu zaraz po wykupie. Czy dla uznania, że mamy do czynienia z towarem używanym w rozumieniu art.43 ustawy o VAT należy odczekać sześć miesięcy od daty zakupu tego samochodu, czy też w związku z jego używaniem przez okres dwóch lat (na zasadzie leasingu) od razu można sprzedać samochód jako zwolniony z VAT? Stanowisko Pytającego:Uważam, że w sytuacji gdy samochód osobowy po dwuletnim okresie używania na zasadzie leasingu jest wykupiony do dalszej sprzedaży to sprzedaż samochodu przez dotychczasowego leasingobiorcę (ze względu na fakt korzystania przedmiotu najmu na podstawie umowy leasingu) korzysta ze zwolnienia od podatku mimo braku upływu półrocznego okresu od nabycia.

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 w/w ustawy zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt. 10, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.Przez towary używane zgodnie z art. 43 ust. 2, o których mowa w ust. 1 pkt 2 rozumie się:1. budynki i budowle lub ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat; 2. pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku.

W myśl § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970, z późn. zm.) zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 3 i 5 ustawy, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy. Definicja towaru używanego zawarta w art. 43 ust. 2 określa, iż towarami używanymi są towary, których okres używania przez podatnika wyniósł co najmniej pół roku. Nie w każdym przypadku dzień nabycia towaru będzie terminem, od którego należy liczyć wymagane pół roku, aby towar uznać za używany. W związku z powyższym, mimo iż zakup przedmiotu leasingu nastąpił dwa lata temu przyjąć należy, iż Podatnik faktycznie używał go przez okres 2 lat na podstawie umowy leasinguZatem, mimo iż sprzedaż samochodu osobowego stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, to korzysta ona ze zwolnienia, gdyż samochód używany był przez Podatnika co najmniej pół roku.

Mając na uwadze przywołane przepisy oraz fakt, iż żaden z przepisów dotyczących podatku od towarów i usług nie uzależnia zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług przy sprzedaży towaru używanego w rozumieniu art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy, od tytułu prawnego stanowiącego podstawę używania tego samochodu przez podatnika, przy dostawie przedmiotowego samochodu, będzie miało zastosowanie zwolnienie przedmiotowe określone w § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970, z późn. zm.).Zgodnie z przepisem art. 91 ustawy o VAT wystąpi obowiązek skorygowania podatku naliczonego przy zakupie.