Pytanie:

Spółka ma otrzymać zaliczkę od kontrahenta z Unii Europejskiej na poczet dostawy towarów w wysokości 23% wartości kontraktu. Towar wysyłany jest do kontrahenta ze stawką VAT 0%. Podatnik ma wątpliwości, czy w chwili otrzymania ww. zaliczki ma obowiązek odprowadzić podatek od towarów i usług ?

stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Naczelnik tutejszego Urzędu potwierdza powyższe stanowisko. W przepisach ustawy o PTU brak jest regulacji przewidującej obowiązek odprowadzenia podatku - jak przy dostawie krajowej z tyt. otrzymanej zaliczki na poczet dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej. Zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy o PTU, jeżeli przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Obrót wykazany w fakturze dokumentującej otrzymanie zaliczki podlega opodatkowaniu wg 0% stawki VAT, na podstawie art. 42, ust. 1 ustawy o PTU. W stanie prawnym do 31.05.2005 r., w przypadku, gdy z rozliczenia podatnika wynikał zwrot różnicy podatku, podatnik uprawniony był do wykazania obrotu ze stawką 0% z tytułu otrzymanej zaliczki na poczet dostawy wewnątrzwspólnotowej, pod warunkiem przedstawienia zabezpieczenia w kwocie zwrotu. W przypadku nie przedstawienia ww. zabezpieczenia zaliczkobiorca w ogóle nie wykazywał obrotu z tyt. otrzymanej zaliczki.

Natomiast, jeżeli rozliczenie nie skutkowało wykazanym zwrotem podatku VAT, podatnik uprawniony był do wykazania obrotu wg stawki 0% bez dodatkowego warunku przekazania zabezpieczenia - wynikało to z regulacji art. 20 ust 3 w związku z art. 19 ust 12 pkt 2 ustawy.

W stanie prawnym od 01.06.2005 r. nie występuje już warunek uzależniający wykazanie obrotu z tytułu otrzymanej zaliczki na poczet dostawy wewnątrzwspólnotowej od przekazania zabezpieczenia majątkowego z tytułu wykazanego zwrotu.

Dlatego też, Naczelnik tutejszego Urzędu potwierdza stanowisko Podatnika orzekając jak w sentencji postanowienia.