Pytanie:

Spółka wykonała usługę klasyfikowaną pod symbolem PKWiU 72.2. Wedle stanu prawnego na dzień przed 25.06.2004 r. miejscem świadczenia tych usług było miejsce gdzie świadczący usługę posiada siedzibę. W związku z wejściem w życie zmian do rozporządzenia MF w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT (zmiany obowiązują od 25.06.2004 r.) miejscem świadczenia przedmiotowych usług jest miejsce gdzie siedziba ma nabywcę. Czy zatem Spółka ma prawo wystawić fakturę korygujcą.

Spółka wykonała na rzecz kontrahenta zagranicznego usługę klasyfikowaną według PKWiU 72.2. Powyższa czynność została udokumentowana fakturą w dniu 31 maja 2004 r. ze stawką podatku w wysokości 22%.

Zmiana obowiązujących przepisów, wprowadzona w dniu 25 czerwca 2004 r. na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 2004 r. (Dz. U. nr 145, poz. 1541) spowodowała, iż miejscem świadczenia dla przedmiotowych usług jest miejsce gdzie nabywca usługi posiada siedzibę. W tym kontekście spółka zwraca się z zapytaniem czy może dokonać korekty faktury wystawionej w dniu 31 maja 2004 r. faktury.Uwzględniając powyższe Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Mokotów informuje:
Jak wspomniano wyżej przepisy cytowanego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 2004 r. weszły w życie z dniem 25 czerwca 2004 r., stąd w żadnej mierze nieuprawnione i nieuzasadnione jest stosowanie postanowień tegoż rozporządzenia do czynności wykonanych przed tą datą.

W tym kontekście zasadnym jest zatem stosowanie przepisów obowiązujących w momencie dokonania przedmiotowej czynności, tj. przepisów cytowanej na wstępie ustawy o VAT.Miejsce świadczenia usług określone zostało w ramach przepisu art. 27 tej ustawy. W przypadku czynności klasyfikowanej według nomenklatury PKWiU pod symbolem 72.2 zastosowanie miał ust. 1 tego przepisu, zgodnie z którym miejscem świadczenia, a tym samym miejscem opodatkowania jest miejsce gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, w przedmiotowej sprawie jest to zatem terytorium kraju.Mając na uwadze powyższe przedmiotowa czynność, wykonana w maju 2004 r. winna być opodatkowana na terytorium kraju, stąd dokonanie korekty wystawionej faktury jest nieuprawnione.