Pytanie:

Spółka jako podwykonawca polskiego podatnika VAT świadczy na terytorium Czech usługę polegającą na modernizacji sterowania maszyny do cięcia profili okiennych PCV. Pytanie dotyczy określenia, czy przedmiotowa usługa jest opodatkowana podatkiem VAT.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że usługi jakie zamierza wykonywać Spółka należy zakwalifikować do usług na ruchomym majątku rzeczowym, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d). Zgodnie z tym przepisem w przypadku świadczenia: (...), usług na ruchomym majątku rzeczowym - miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone, z zastrzeżeniem art. 28. Tak więc miejscem świadczenia tych usług jest terytorium Czech i tam podlegają one opodatkowaniu.

Polska firma będąca zleceniodawcą nie może rozliczyć ich jako importu usług (por. art. 2 pkt 9 i art. 17 ust. 1 pkt 4 ), gdyż usługa świadczona jest w Czechach ale nie na rzecz zleceniodawcy, który byłby tam zarejestrowanym podatnikiem VAT. Nie ma więc możliwości rozliczenia tego podatku przez nabywcę. W tej sytuacji Spółka EKAR świadcząca jako podwykonawca usługi na rzecz polskiego podatnika będzie zobowiązana do rejestracji i rozliczenia podatku na terytorium Czech. Usługi modernizacji sterowania należy udokumentować fakturą handlową wystawioną zgodnie z art. 106 ust. 2 stawy o VAT i § 30 rozporządzenia z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971). Spółka winna również wystawić faktury i rozliczyć podatek wg przepisów obowiązujących w kraju wykonania usług.

Z uwagi na możliwość rozliczenia podatku naliczonego związanego z tymi usługami (art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT ) podatnik winien posiadać dokumentację, z której wynika związek poniesionych wydatków z świadczeniem usług na terytorium Czech.