Pytanie:

Czy wpłata zaliczki na rachunek bankowy przez osobę fizyczną winna być ewidencjonowana także przez kasę fiskalną?

W praktyce wyciągi bankowe z dokonaną wpłatą otrzymujecie często po tygodniu od dnia wpłaty. Z chwilą otrzymania wyciągu bankowego wprowadźcie zaliczkę do kasy fiskalnej. Jednak jeśli wpłata następuje na sam koniec miesiąca kalendarzowego nie macie już takiej możliwości, gdyż wyciąg bankowy otrzymujecie w miesiącu następnym.

Na koniec miesiąca w kasie fiskalnej sporządzacie raport miesięczny, który nie obejmuje wpłaty tej zaliczki.

W związku z powyższym do ewidencji sprzedaży wprowadzacie ją na podstawie wyciągu bankowego z naliczonym podatkiem od towarów i usług.

Naczelnik Urzędu Skarbowego działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), informuje iż zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.

Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, to zgodnie z art. 19 ust. 11 tej ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

W § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz. U. Nr 108, poz. 948 ze zm.) - podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, z zastrzeżeniem ust. 2, są obowiązani do dokonywania rejestracji każdej sprzedaży przy zastosowaniu kasy i dokonywania wydruku z każdej sprzedaży paragonu fiskalnego lub faktury VAT oraz wydawania oryginału wydrukowanego dokumentu nabywcy.

Definicja sprzedaży zawarta jest w art. 2 pkt 22 ustawy i zgodnie z nią, sprzedaż jest to odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

O tym kiedy sprzedaż podlega opodatkowaniu stanowi art. 19 ustawy.

W przypadku przedpłat ustawodawca określił inny moment powstania obowiązku podatkowego niż w przypadku sprzedaży świadczonej bez pobrania zaliczki.
Przedpłata otrzymana przed sprzedażą towaru lub usługi od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, podlega rejestracji w kasie fiskalnej, a rejestracja ta powinna być dokonana z chwilą jej otrzymania, czyli z momentem powstania obowiązku podatkowego.

Jeżeli więc Podatnik obowiązany jest do rejestracji obrotu za pomocą kasy rejestrującej, to obowiązek ten dotyczy rejestracji każdej otrzymanej zaliczki lub przedpłaty za usługi, również za usługi noclegowe.

Zaś rejestracja powinna być dokonywana w dniu otrzymania zaliczki rozumianego jako dzień wpływu środków na rachunek bankowy Podatnika.

Jeśli w praktyce wyciągi bankowe z dokonaną wpłatą otrzymujecie Państwo w późniejszym terminie niż dzień wpłaty, wówczas dopuszczalne jest zaewidencjonowanie tej zaliczki na kasie fiskalnej z chwilą otrzymania wyciągu bankowego.

W sytuacji, kiedy wpłata zaliczki następuje na sam koniec miesiąca kalendarzowego przez co wyciąg bankowy otrzymujecie Państwo w miesiącu następnym - również należy zaewidencjonować na kasie fiskalnej tę zaliczkę w dniu otrzymania wyciągu bankowego, jednak powoduje to, iż konieczne jest dodanie obrotu i kwoty podatku należnego z tej zaliczki do raportu okresowego miesiąca poprzedniego w którym ta zaliczka wpłynęła (miesiąc powstania obowiązku podatkowego) i o te same wartości zmniejszenie obrotu i kwoty podatku należnego za miesiąc następny.

W związku z powyższym stanowisko wyrażone przez Was w piśmie odnośnie problemu drugiego jest nieprawidłowe.