Pytanie:

Czy wykonując usługę na rzecz kontrahenta zagranicznego podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę, czy jeśli kontrahent takiej faktury nie chce uzyskać, wystarczy przyjąć notę określającą wysokość odpłatności? Podatnik zapytuje czy może zaksięgować taką notę w ewidencji przychodów jako czynność nie podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT?

Pytanie wnioskodawcy: "Czy wykonując usługę dla tej firmy jestem zobowiązany wystawić fakturę vat, czy jeśli kontrahent nie chce faktury vat, wystarczy przyjąć tę notę i czy mogę ją księgować w ewidencji przychodów jako czynność nie podlegającą opodatkowaniu podatkiem vat."

Stanowisko Wnioskodawcy: Zdaniem Podatnika nota wystawiona przez zagranicznego kontrahenta jest wystarczającym dokumentem określającym wartość wykonywanej przez zapytującego usługi, w związku z czym ma on prawo do udokumentowania sprzedaży na podstawie w/w noty.

W myśl art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) "Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16."

Natomiast ust 2 w/w artykułu stanowi "Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze."

W związku z powyższym jeżeli podatnik zobowiązany do rozliczania podatku od towarów i usług świadczy usługi transportu na w/w trasach, wykonywanie tych czynności winno być przez Podatnika udokumentowane za pomocą faktur VAT. Zacytowane powyżej przepisy muszą być zastosowane niezależnie od faktu, iż zleceniodawca nie wyraża chęci otrzymywania faktur VAT. Zatem samo wystawienie noty przez zleceniodawcę nie jest prawidłową formą udokumentowywania wykonywanych przez Podatnika usług.

Natomiast szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać oraz sposób i okres ich przechowywania określony został w rozdziale 4 od § 11 do § 30 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 97 poz. 971).

W świetle powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kwidzynie stwierdził, iż stanowisko Wnioskodawcy w sprawie obowiązku wystawiania faktur przez podatnika VAT dla kontrahenta zagranicznego w przypadku gdy zleceniodawca wystawia notę określającą wysokość odpłatności za wykonaną usługę transportową nie chcąc od firmy podatnika wystawienia faktury VAT jest nieprawidłowe.