Pytanie:
Wnioskodawca jest podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą na terenie kraju, a polegającą m. in. na świadczeniu usług elektronicznych, o których mowa w art. 2 pkt 26 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z późn. zm.) dla podatników mających siedzibę poza terytorium kraju, tj. na terytorium Unii Europejskiej. U strony powstała wątpliwości odnośnie prawidłowości wystawianych w przyszłości faktur VAT dotyczących ww. usług oraz wymogów formalnych jakie powinny spełniać.Zdaniem wnioskodawcy faktura powinna być wystawiona na kwotę netto z informacją, iż podatek VAT odprowadza nabywca w swoim kraju według stawki VAT obowiązującej w danym kraju.
Wystawiając fakturę stwierdzającą świadczenie usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego (jeżeli dla tych czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub- w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze) należy mieć na uwadze treść art. 106 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) oraz § 27 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2005 r. Nr 95, poz. 798).
I tak zgodnie z przepisami cytowanej wyżej ustawy (art. 106 ust. 1 i ust. 2) podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze.
Natomiast w myśl § 27 ust. 1 przepisy § 9, 11-23 i 26 stosuje się odpowiednio do faktur stwierdzających dokonanie dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego, jeżeli dla tych czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub-w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze.
Faktury, o których mowa w ust. 1 powinny zawierać dane określone w § 9, z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem (§ 27 ust. 2) i jednocześnie faktury te mogą nie zawierać danych określonych w § 9 ust. 1 pkt 2 dotyczących nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 4 (§ 27 ust. 3).
Ponadto w myśl § 27 ust. 4 cyt. rozporządzenia w przypadku świadczenia usług, o których mowa w art. 27 ust. 3 pkt 2 oraz art. 28 ust. 3,4, 6 i 7 - a więc również w przypadku usług elektronicznych- faktura dokumentująca wykonanie tych czynności powinna zawierać numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego, innym niż terytorium kraju, oraz informację, że zobowiązanym do rozliczenia tego podatku jest nabywca usługi.
