Pytanie:

Czy usługi projektowe i montaż systemu przeciwpożarowego w fabryce położonej we Francji dla polskiego podmiotu, nie zarejestrowanego we Francji jako podatnik podatku od wartości dodanej należy udokumentować fakturą VAT z adnotacją "nie podlega VAT"?

Pytający jako podwykonawca realizuje dla innej polskiej firmy (która nie jest zarejestrowanym we Francji podatnikiem podatku od wartości dodanej) projekt inżynieryjny systemu przeciwpożarowego w fabryce położonej we Francji (etap I) oraz montaż tego systemu (etap II).

Zdaniem podatnika przedmiotowe usługi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w związku z czym należy wystawić fakturę VAT z adnotacją "nie podlega VAT".

Biorąc pod uwagę opisany stan faktyczny należy stwierdzić, że:

Zgodnie z art. 106 ust.1 ustawy z dnia 11.03.2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust.2, 4 i 5 oraz art. 119 ust.10 i art. 120 ust. 16.

Powyższy przepis stosuje się odpowiednio do dostawy towarów lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze (art. 106 ust.2 ustawy).

Zgodnie z art. 27 ust.2 pkt.1 i ust. 4 pkt. 3 ustawy o VAT w przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości.

Jeżeli pytający wykonuje prace projektowe i montaż systemu przeciwpożarowego w fabryce położonej we Francji, usługa ta będzie opodatkowana w kraju położenia nieruchomości, tj. we Francji. W tej sytuacji polski podwykonawca, wykonujący usługę na rzecz innego polskiego podatnika, który nie jest we Francji zarejestrowany jako podatnik VAT, zobowiązany jest do rejestracji dla celów podatku od wartości dodanej we Francji i opodatkowania usługi według stawki i regulacji obowiązujących w tym kraju.

W stanie faktycznym sprawy, obowiązek rejestracji dla celów podatku VAT we Francji powoduje, że do podatnika nie ma zastosowania art. 106 ust.2 ustawy o podatku od towarów i usług. W tym przypadku podatnik wystawi nabywcy usługi fakturę według prawa francuskiego z francuskim podatkiem VAT.